企业注销后欠税追偿实现的现状、问题与建议

由于企业注销后的税款追征存在税法空白,为保障国家税收利益,实践中不乏税务机关直接援引私法规则追征税款的案例。然而,依据私法规则征收税款受到税收法定原则的质疑和征管规则供给不足的限制,实践中还存在税务机关误用私法规则的问题。通过比照破产清算程序中的税收之债实现机制,可以发现依据私法规则清偿税款需满足税收被法律确认为债以及剥离征税特权两个条件。企业注销后的欠税可以通过法律解释被归入债的范畴,却不宜直接在税收征管程序中依据私法规则追征,税务机关可以通过民事程序适用私法规则,或申请撤销工商注销登记两种途径实现企业注销后的欠税追偿。

正当程序理念下税收自动化决策的法治检视

以公平、公开、效率为价值导向的税收正当程序是实现税收征管公平正义的必要条件,也是税收法治的基本要求。税收自动化决策是智慧税务的核心环节之一,人工智能技术的运用有利于提升税收征管的精确性、便捷性和规范性。然而,由于程序压缩、算法歧视、算法黑箱等原因,税收自动化决策对税收程序的公平性与公开性造成了冲击。鉴于此,应从提高税收自动化决策的可见性、保障纳税人参与权的有效行使和规定自动化决策程序拒绝权等方面着手调整税收程序规则,回应技术赋能下新型税收征管模式的法治挑战。