银行会计与银行监管——基于公允价值估值调整的研究

在IFRS13框架下,公允价值、风险、估值不确定性、估值调整是几个紧密联系的概念,公允价值估值具有内在的不确定性,估值过程即估值调整的过程。巴塞尔委员会同样认为不确定性是公允价值估值的内生特征。会计准则吸收了巴塞尔委员会关于公允价值计量的思想和建议,双方在技术上对估值不确定性和估值调整的认识已经有很大共识,但双方目前还没有建立一个关于估值不确定性转化为估值调整的系统性框架,以及相关信息的披露框架,这应该成为双方共同的努力方向。在实务中,国内银行需要计算用于财务报告的信用估值调整,在具体计算时可以考虑使用简化的方法进行计算,并加强与风险管理部门的合作,充分利用银行风险管理或信贷管理部门的资源。

商业银行金融资产终止确认准则应用研究

2012年我国监管机构重启商业银行信贷资产证券化,使得金融资产终止确认会计准则又重新进入人们的视野。正确认识这项在金融危机中备受诟病的准则,需要我们从危机中寻找问题的根源,发现现有准则要求的不足,从而进一步完善与规范,准确的把握与应用。如果从会计的视角来反思此次危机的原因,通过SPV出表的这些金融资产,究竟是否应该从商业银行资产负债表中终止确认?何时又应该将这些SPV合并入银行的资产负债表?成为需要解释的重要原因之一。从金融危机暴露出的问题可见,如何更为合理的制定相关准则要求,以规范商业银行的会计处理,使得资产负债表能够完整、清晰反映商业银行真实面临的经营风险,是未来信息资产证券化等金融资产终止确认业务健康发展的关键。为此,本文以商业银行信贷资产证券化为主要入手点,对金融资产终止确认的准则应用问题进行了研究。