审计报告信息多元化带来的不确定性——关键审计事项的风险遮掩效应

披露关键审计事项使得审计报告信息更加多元化,这会影响审计意见质量。研究发现披露的关键审计事项越多,标准审计意见的质量越低。通过机制分析发现,关键审计事项能够降低注册会计师事后的责任风险、规避会计师事务所的经营风险,这导致一些上市公司和注册会计师存在投机心理,将重大错报风险较高、未经审计调整的事项披露在关键审计事项中,从而发表标准审计意见。这既能为上市公司遮掩消极信息,也能避免会计师事务所遭受业务损失。进一步发现,披露低质量标准审计意见的公司治理层在未来年度内增持股票的意愿显著降低。最后,当外部监管风险在适中水平或会计师事务所规模较大时,注册会计师更可能存在用关键审计事项应对风险并发表低质量标准审计意见这一投机行为。