成本与费用概念辨析

我国新、旧会计制度对成本、费用的定义有较大的区别。如何合理地理解成本与费用概念，对正确组织会计核算有现实意义。 一、我国成本与费用的一般概念 长期以来，我国对费用的通行看法是指生产经营过程中发生的各项耗费。1992年颁布的《企业会计准则》第七章“费用”采用了这一定义。而成本是商品经济的价值范畴，是商品价值的组成部分。

作业成本计算在企业运行中的现实性

在先进制造环境下，许多人工已被机器取代，因此直接人工成本比例大大下降，固定制造费用大比例上升。70年前的间接费用仅为直接人工成本的50％-60％，而今天大多数公司的间接费用为直接人工成本的400％～500％；以往直接人工成本占产品成本的40％-0％，而今天不到10％，甚至仅占产品成本的3％～5％。产品成本结构如此重大的变化，使得传统的“数量基础成本计算”不能正确反映产品的消耗，从而不能正确核算企业自动化的效益，不能为企业决策和控制提供正确有用的会计信息，其最终结果是企业总体获利水平下降。

废品损失在企业中的计算

废品是指不符合规定的技术标准，不能按原定用途使用或者需要加工修复后才能使用的产成品、在产品、半成品和零部件等。废品损失是指在生产过程中发现的和入库后发现的不可修复废品的生产成本以及可修复废品的修复费用扣除回收的废品残料价值和应由过失单位或个人赔款以后的损失。企业对废品损失的核算方法无论是单独核算废品损失还是不单独核算废品损失，其发生的废品净损失最终都由发生废品损失当期同种产品的成本负担；出售后发现的废品，由于退回废品而支付的运杂费也应包括在废品损失之内。

成本逐步结转法在企业中的作用

成本是指企业在生产经营过程中所消耗的各种资源的经济价值。所谓“资源”，既包括材料、固定资产等有形资源的消耗，也包括劳务、资金等无形资源的消耗，前者体现为材料成本、折旧费用等，后者体现为人工成本、管理费用资金成本等。这里所称的成本，既包括产品成本也包括期间费用。产品成本是在生产过程中形成的，产品生产组织和生产工艺特点及管理的要求不同，所采取的成本计算方法也有所不同，而成本计算方法选择是否合理，直接影响产品成本核算的准确性。

制约理论与作业成本法的协调

作业成本法是市场竞争和技术进步相互作用的产物，它与其说是一种能相对精确计算成本的方法，不如说是一种全面的成本管理方法。制约理论与作业成本法虽然均为一种资源管理理念，但对于它们之间的关系，笔者认为两者的关系是相互协调且是互补的。

完善企业内部财务制度的体会

随着我国经济体制的转变，对外开放、对内搞活方针的不断深入，国有企业加强财务管理，完善内部财务制度显得尤为重要。