间接税归宿收入再分配效应的时间变化趋势研究——基于减税降费期间投入产出价格模型的评估

为保证财政政策效能提升,须准确评估间接税改革的受益群体分布与收入分配效应。基于2012—2020年CFPS微观数据,构建了投入产出税收价格模型,对间接税归宿收入再分配效应的时间变化趋势进行了实证研究,研究结果表明:增值税“扩围”、税目分立以及一般税率下调使得总体居民,尤其低收入群体间接税有效税率显著下降,提升了社会福利水平;间接税及分税种K指数为负值,在减税降费过程中,税制结构性调整减弱了其累退性;间接税具有逆向调节的收入再分配效应,但此阶段间接税总体效应已由-5.45%改善至-2.27%,横向公平与纵向公平均有所改善。因此,提出关注初次分配公平,继续实施留抵退税、优化间接税税率与税目等建议,以发挥间接税为主体的财政收入端制度优势。

“减税降费”对制造业间接税有效税率的影响研究--基于投入产出税收价格模型的分析

本文选取2010-2019年全国分产业、分税种数据,利用RAS法延长可用投入产出表,测算制造业有效税率。结果如下:第一,“减税降费”使制造业间接税有效税率降低了3.07%,其中2016年全面“营改增”的减税效应小于2019年制造业留抵退税与增值税一般税率下调的减税效应;第二,制造业间接税的减税效应是“营改增”扩围、增值税与消费税变动和税负转嫁综合的结果;第三,资源密集型制造业在改革中获益最大,劳动密集型制造业获益最小;第四,“减税降费”后,各类型制造业间接税有效税率差异进一步缩小。

中国式财政现代化规范财富积累机制研究——基于机会、过程与结果公平视角

实现共同富裕是中国式现代化的重要任务。规范财富积累机制、协同经济发展与财富积累目标需要以中国式财政现代化为保障。文章测算了2015~2021年城乡居民异质性收入结构、基本公共服务均等化程度、行业报酬差距与劳动要素报酬占比等,结果显示中国财富积累的公平性指标普遍改善,但仍存在城乡与区域之间、国有经济与非国有经济之间不均衡发展等问题。文章认为,应改善基本公共服务均等化以尽可能地保障各要素在财富积累的起点公平;适时施行垄断利润税或超额工资税等手段,缩小行业间工资差距水平,规范财富积累的过程公平;完善税收优惠政策推动捐赠文化养成,健全社会保障动态识别体系,以补齐低收入群体财富积累短板,规范财富积累结果公平。

全面推进乡村振兴的税收政策:现状、不足与完善

全面推进乡村振兴是实现中国式现代化的重要任务,直接关系着全体人民共享经济发展成果程度。本文通过梳理现行税收政策推进现代农业产业体系、激发乡村创业就业活力与建设宜居宜业和美乡村的现状,分析现行支持乡村振兴税收政策存在的不足,提出制定农业现代化专项优惠政策、明确新型农业经营主体税收优惠、提升普惠金融税收优惠效能、推进农业产业绿色发展以及优化税收优惠方式促进农村基础设施和服务均等化与可及性等建议,以期为全面推进乡村振兴提供更大税收支持。

中国间接税能否推进益贫式增长收入再分配格局——基于中国家庭追踪调查(CFPS)微观数据测算模拟

文章重点关注间接税减缓相对贫困效果,并基于CFPS2012年与2018年微观数据测算模拟表明:匿名评价下中国间接税整体K指数为负值,具有逆向调节的收入再分配与减贫效应,加剧了总体贫困广度、深度以及强度,但现阶段结构性减税使间接税归宿的累退性、平均税率有所下降,一定程度上改善了横向公平、纵向公平,减小了城乡相对贫困倍差;非匿名评价下居民家庭税前收入位置与间接税负担率呈现“U”型关系,且低收入群体位于拐点左侧,这使部分家庭收入减损流入相对贫困阶层。据此,提出相关政策建议,以自发推动“益贫式增长”收入再分配格局。