审慎会计原则在金融企业的应用

审慎会计原则是审慎原则在会计中的体现。会计界普遍关注审慎原则是上世纪30年代大危机之后。经济大危机之前,由于不往意使用审慎原则处理账务,不少企业利润虚盈和资产不实,股东权益虚假。这些弊端在大危机中暴露无遗,企业所有者因此遭受了惨重的损失。危机过后,企业为避免重蹈覆辙,在市场竞争中遭受不必要的风险损失,纷纷在会计处理上采用较为稳健的做法,开始重视对未来不确定风险因素的预计。

COSO内部控制整体框架:背景、内容、理论贡献与启示

美国COSO委员会(Committee of sponsoring Organizations Of The Tread way Commission)潜心研究多年提出内部控制整体框架理论,和内部控制牵制理论、内部控制系统理论、内部控制结构理论一脉相承,将内部控制理论和实践都向前推进了一大步,对我国金融机构完善内部控制有广泛而深刻的借鉴价值。本文在占有大量资料的基础上深入总结了COSO内部控制整体框架产生的背景及其内容和理论贡献,以期对我国金融机构内部控制建设有所启示。

努力推进政府采购“物有所值”——对政府采购实践的认识与思考(四)

本文聚焦"物有所值"的政府采购理念,对其演进过程及内涵进行了解析,剖析了我国影响政府采购"物有所值"的主要原因,提出了推进政府采购"物有所值"的相关建议。

政府采购的法律性质——对政府采购实践的认识与思考(一)

对政府采购行为法律性质的判断,是影响政府采购法律遵循的重要问题,对政府采购效率、效果会产生重大影响。本文结合我国政府采购制度产生、发展及立法路径,从政府采购立法意图、主体地位、救济制度安排、政府功能保障等角度,评析了政府采购活动和政府采购监督管理活动的法律性质。

会计哲学观(之一):会计环境观

哲学是个永恒的话题。任何学科在框架体系上,都可以归结到哲学层面进行研究,会计当然也不例外。本文主要从会计实务的角度探讨会计哲学若干问题。

政府采购须走出最低价中标的误区

2018年11月14日,中央全面深化改革委员会第五次会议审核通过《深化政府采购制度改革方案》。其后,中国政府采购网发布通告《财政部酝酿遏制低价恶性竞争新举措》表示,财政部将调整低价优先的交易规则,研究取消最低价中标的规定。本文在梳理最低价中标相关制度规定的基础上,对最低价中标的相关实践进行分析,着眼于针对政府采购"物有所值"提出相关建议。

政府采购活动中的“管采分离”——对政府采购实践的认识与思考(二)

本文梳理了《政府采购法》和相关制度中关于"管采分离"的制度要求,提出了政府采购"管采分离"的实质内涵是采购资金管理职权和采购实施职权的分离、其逻辑基点是预算管理的观点,并基于采购人和采购机构的委托代理关系,对完善"管"和"采"的职责边界提出了建议。

票据实务中背书连续的认定

《支付结算办法》第三十三条规定“以背书转让的票据,背书应当连续。持票人以背书的连续,证明其票据权利”,而对取得背不连续票据的持票人,票据债务人可以拒绝付款。由于现行票据法规对背书连续的认定过于笼统,票据实务中对背书连续的认定五花八门,严重影响了票据流通、支付、信用等功能的正常发挥,损害了有关票据当事人的权益,有必要理清背书连续的认定标准。

贯彻落实人民银行会计基本制度的几点思考

人民银行会计基本制度施行后,如何在新的制度框架下加强资金风险防范工作,如何开展会计综合统一管理,如何改善会计环境、提高会计标准、加强会计分析反映能力等,是各级人民银行会计工作中的突出问题。本文结合会计管理工作实践,对这些问题提出了自己的看法。

构建单位整体内部会计控制

一、单位整体内部会计控制的逻辑视角 单位整体内部会计控制是指一级人民银行机构以整体会计工作为对象构建的内部会计控制。其在逻辑上应有别于单个会计机构的内部会计控制。第一，单位整体内部会计控制以提高单位整体会计管理控制能力为目标，强调整体上构建资金风险防控体系，并使会计行为符合会计政策法规要求；

追寻历史脚步 致敬“五四”运动

昨晚后半夜下了一场透彻的春雨。我是在长江边长大的,从小见惯了雨,并不喜欢雨下得没完没了,可长时间不下雨就又受不了。北京有段时间没这样下雨了,这雨来得真真好。到早上的时候,雨基本停了,但天空仍布着随时可以再下起来的雨幕,偶尔有雨丝掉落下来。春雨是生发的,雨丝连着天和地,落到地上滋润万物,也将万物联通起来。

央行会计人之歌

在央行的大家庭里,有这样一支队伍,构成了央行四分之一的风采,支撑着央行基础工作的半边天,核算着社会资金运行的命脉,构筑着资金风险防范的坚固长城,用转型实践延伸着保障央行履职的崇高理想,用坚韧和执着耕耘着央行会计的沃野华田。

会计哲学观(之二):会计定位观

会计到底有什么样的职能,如何有效发挥职能作用;会计到底有什么样的学科性质,是社会性的还是技术性的;会计机构在社会分工体系中有哪些特殊的地方,单位内设的会计机构和社会中介会计机构有什么不同;会计职业有无前景等,都是会计人员普遍关心的问题。这些问题都可以从会计定位的角度进行考察。

会计哲学观(之五):会计统筹观

在管理学各专业工作中,一般都十分强调对各方面的统筹。所谓统筹,一般的含义是通盘考虑、整体筹划等。会计作为一项涉及面宽泛的管理工作,当然存在统筹的必要。本文选择几个角度谈会计统筹。

会计哲学观(之三):资金运动观

我国老一辈会计专家、厦门大学已故教授葛家澍老先生早在上世纪60年代就提出会计的对象是资金运动的观点,对我国会计理论与实践发展产生了巨大影响,因而在我国会计学界,葛教授除了被称为"会计信息系统论"的代表人物,还被称为"资金运动学派"。可见,资金运动作为会计的对象有深入考察的必要。本文试从一般到特殊做一粗略的考察。

会计哲学观(之四):会计发展观

关于会计发展问题,笔者在本系列之前的文章中,已经从会计环境、会计定位和资金运动的角度有所涉及,已经形成的主要认识是,会计是随着社会环境变化而起源,随着社会实践发展而不断完善,最终发展形成目前的会计理论体系、会计学科体系和会计实践体系。本文首先对会计发展的一般逻辑进行归纳,再选择几组笔者认为对会计发展起到内生力作用的相关范畴进行阐释。

充分发挥部门集中采购的作用——对政府采购实践的认识与思考(三)

本文评析了目前政府采购政策框架下部门集中采购受到的主要局限,列举并解析了制约部门集中采购作用发挥并需要突破的几个观念,提出了调整相关政策,建立横向与纵向适度集中的政府采购组织模式等一系列建议。

俄罗斯、西班牙中央银行会计标准及其借鉴

2009年6月,中国人民银行会计财务司沈明副司长率团赴俄罗斯、西班牙,对两国中央银行会计标准、会计管理和预算政策进行了考察。现刊出考察报告有关内容,以飨读者。

人民银行会计风险管理机制研究

人民银行作为国家的中央银行，其特殊职能使其不仅需要管理好内部颁算资金的使用，还要加强对国库资金、发行基金、支付系统资金等大量资金运动的控制，因此，加强人民银行会计风险管理尤为重要。目前，我国人民银行会计风险管理是一个在大会计框架格局下的风险管理机制，