论政府采购框架协议采购监督机制的完善

框架协议采购作为一种全新的法定采购方式,有望解决小额零星采购实践中存在的诸多问题,助推我国政府采购高质量发展。现行制度对框架协议采购的监督机制关注不够,亟须建立框架协议采购多层次监督体系,包括对框架协议采购监督管理部门、政府采购机构和供应商的监督。完善我国框架协议采购监督机制,需要加快制定服务需求标准,确保入围评审规则公平,建立健全采购人向非入围供应商采购的内控和激励机制,建立畅通的质疑和投诉监督程序以保障供应商的权利,加强对电子卖场合规性的监督。

股改前后对现金股利影响因素的研究——基于2005年、2007年年度数据

随着股权分置改革的完成,我国上市公司股利政策会发生什么样的变化,是学术界和实务界关注的重要问题。文章考察了股改前后影响现金股利政策的因素,主要探讨了股改前后股权结构对中国A股上市公司现金股利政策的影响。研究发现:(1)股改前后我国上市公司的现金股利支付水平没有显著差异。(2)股改前,股份流动性、股权集中度与现金股利支付水平均不显著;股改后,股份流动性与现金股利支付呈显著负相关,但股权集中度对现金股利支付水平仍不显著。

上市国有企业与财政支持关系研究——基于沪深A股的实证分析

结合金融危机的大背景,以2007-2011年1912家A股上市国有公司为研究对象,实证分析了上市国有企业与财政支持的关系。研究结果表明:目前我国财政支持决策改变了原来倾向亏损企业的做法,但是还没有与盈利能力相挂钩;就前一年亏损国企而言,亏损额度与财政支持呈显著正相关;目前,国有企业产权多元化改革取得一定的成效,但是还不明显;大型国有企业更容易获得财政支持。随着A股估值的回归,政府在给予财政支持时更应着眼于企业的盈利能力;完善信息披露监管机制,承担必要的改革成本;进一步推动国有企业产权多元化改革,并确保国有经济的地位。

内控质量及其对财务报告审计费用的影响

我国企业内部控制规范体系的确立和不断完善对审计工作的要求有较大的提高,相应地导致上市公司审计费用的增加。企业内控规范体系基本建成之后,上市公司内部控制质量与审计收费呈显著正相关关系,即内部控制质量与审计收费的关系目前处于倒"U"型的上升阶段。现阶段审计的规模效益还未呈现,会计师事务所审计应当重视企业内部控制在审计中的作用,上市公司需要增强内控意识,不断提高内部控制质量,投资者决策时要关注企业内控制度的设计及其执行情况。

行政单位内部报告体系构建:视角与框架

在行政单位构建内部报告体系有其客观的需求,也是会计学理论向前发展的需要,具有重要的理论意义与实用价值。本文从行政单位内部报告的内涵出发,以报告目标为导向,阐明了内部报告的基本问题,并在分析目前行政单位内部报告存在的问题之后,提出了一个构建适合我国行政单位内部报告体系的框架思路,从而为构建我国行政单位内部报告体系提供一个有益的探索。

论行政事业单位管理会计体系构建

管理会计尚未在行政事业单位的广泛运用和发展,制约了管理会计理论的完善及实务的发展。行政事业单位应当从相关性原则出发,正确认识管理会计与预算会计同源分流的关系,其管理的特点又决定了应从预算管理的角度构建管理会计体系,基本内容包括预测系统、管理决策系统、全面预算系统、预算管控系统、项目管理与责任会计、业绩评价系统和内部报告系统。

政府内部控制的内涵界定、外延定位与预算选择

政府内部控制是一个比较宽泛的概念,科学界定其内涵与本质是学术研究与实践发展的逻辑起点。政府内部控制的内涵应着眼于行政管理活动,体现管理控制的基本特性,因此对其边界范围、目标定位、设计视角和实施效果的分析有助于深刻理解它的本质特征。目前中国政府内控应以经济活动为边界;目标应包含资产目标和战略目标;设计视角应该多元化。政府内控是对传统行政监督模式的制度创新。采用政府内控导向的预算模式、完善法律法规体系、建立预算内控报告制度、合理界定内控的职能、培育良好的控制环境、完善预算内控的评价体系可作为中国预算管理推行政府内部控制的政策选择。

审计费用与审计师解聘研究——内控基本规范发布后的一个实证分析

我国企业内部控制规范体系的确立和不断完善导致被要求的审计工作有较大增加,相应地导致上市公司审计费用存在上涨的压力。内控基本规范发布后,较高审计费用与审计师解聘之间的关系是一个值得研究的话题。对此进行实证研究表明,在控制与解聘相关的因素后,与没有变更审计师的上市公司相比,没有明显的证据显示支付较高审计费用的上市公司倾向于解聘审计师,这表明我国目前会计师事务所变更的主导因素并不是审计费用,而是其他因素。研究还显示,成长性较慢的公司和大规模会计师事务所的客户解聘审计师的可能性较小;而规模较小或者对事务所比较重要的公司倾向于解聘审计师。

“内部控制”提法探析

本文从语义角度、COSO报告的演进角度、内部控制工作实施困难角度、内部控制目标角度这四个方面探讨了"内部控制"提法的不恰当之处,指出"内部控制"提法有待进一步改进。

我国企业会计准则国际趋同效果研究——基于2007～2009年A+H股上市公司的实证分析

文章运用2007～2009年沪深两市A+H股的双重披露差异的实证分析来检验和评价我国企业会计准则的执行效果和国际趋同效果。研究表明,我国企业会计准则已经较好地实现了转换和过渡,执行效果较好,且企业会计准则与国际财务报告准则实现了国际持续趋同,但在执行过程中与国际准则执行存在差异,这种差异产生的原因除了政府补助、企业合并和资产减值这三个准则与国际准则存在较大差异外,对资产的重估或评估价值方面的调整也是双重披露产生差异的重要原因。

关于政府内部控制的几个问题

政府内部控制是一个值得研究的崭新课题。随着政府内部控制实践的不断丰富和发展,理论的滞后终归会影响到实践的发展与完善。本文主要探讨了我国政府内部控制的几个基本问题,具体包括政府内部控制的概念、目标、边界和内容,试图为该领域的进一步深入研究提供基础平台。

我国政府内部控制:经验借鉴与体系构建

在我国全面深化改革的关键时期,政府内部控制与政府审计、政府治理、预算管控和反腐倡廉建设等存在着密切联系,其重要性不言而喻。我国单一制政府结构形式决定了政府内部控制体系具有其特殊的含义,国外相关的内部控制体系为我国提供了可资借鉴的经验。基于企业内部控制理论、现代契约理论、控制系统理论和新公共管理理论等理论,我国应从控制对象、控制层面和控制流程三方面重构政府内部控制体系。

美国联邦政府内部控制准则:比较与借鉴

1982年美国《联邦管理者财务诚信法案》要求总审计长制定内部控制标准以指导联邦政府机构建设内部控制制度。1983年美国审计总署根据法案要求制定了《联邦政府内部控制准则》,后经1999年和2014年修订。文章通过比较美国审计总署在不同时期发布的三个版本的《联邦政府内部控制准则》,对我国政府内部控制准则制定提出若干建议。

行政单位内部报告体系研究——基于预算管理的角度

行政单位预算规模越来越大和财务管理的严重缺乏,亟须加强管理、监控、记录和报告,完善信息结构和提高信息质量。在一定程度上,作为信息载体的内部报告有助于满足这一客观需求。根据会计相关性的要求从预算管理的角度构建的行政单位三大内部报告体系———内部预算执行报告、经费支出报告和对应关系报告,可以强化行政单位内部管理。行政单位实施内部报告制度应由浅入深,分阶段推进,逐步完善,重点从内部报告制度建设、内部报告组织机构、内部报告编制和内部报告体系评价四个方面来入手。

基于成本会计视角的公用事业产品定价研究

公用事业产品的需求随着新型城镇化进程的推进变得越来越大,其价格高低关系到城镇居民的生活质量和支出水平,是促进公用事业和经济社会可持续发展的关键。成本定价模式决定了公用事业产品定价的关键在于如何合理、科学地确定产品成本。《企业产品成本核算制度(试行)》的出台给定价成本的确定提供了一个新的视野。文章考察了公用事业产品的成本特性以及定价不合理的原因,从成本会计的角度提出了我国公用事业产品定价的对策建议。

政府内部控制制约机制研究——基于“三分一轮一流程”的视角

近几年，中央政府出台了一些法规政策等文件，明确要加强政府内部控制制约机制建设，以期有效地管理公共资源，合理地运用公共权力。2012年11月29日，财政部印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号），明确要求行政事业单位提高内部管理水平，加强内部控制制度建设；

推行绩效管理 加强财会监督:如何落实《行政单位财务规则》新规?(下)

背景材料:2023年3月1日起,修订版《行政单位财务规则》(财政部令第113号,以下简称《规则》)施行。作为我国财政制度体系的重要组成部分,《行政单位财务规则》是行政单位财务管理的基本依据,对规范行政单位财务行为,加强行政单位财务管理和监督,保障行政单位运转,提高资金使用效益,发挥了重要作用。此次《规则》修订主要遵循以下原则:一是坚持稳中求进,加强统筹衔接。

大学生心理健康现状、原因及其对策研究——基于网络时代视角

网络时代,大学生的心理健康有着新的特点。本文探讨了基于网络时代视角下我国大学生心理健康现状、原因,并提出了对策,防止和减少网络对大学生心理健康的负面影响,以利于大学生的心理健康发展,具有非常重要的现实意义。

“区块链+审计”:耦合机理、挑战与应对策略

区块链技术的可验证性、可追溯性和不可篡改性等特点,与审计的监督、评价和鉴证等职能存在多重耦合性。随着区块链等新兴技术的发展,审计行业将面临新的挑战:未来审计业务将由数据驱动,实时审计和全面审计成为可能,审计收费要考虑技术投资成本,大型会计师事务所将整合技术资源,小所则面临解散、转型或者相互合作,会计师事务所对初级审计人员的需求将逐渐减少,而对具有行业经验的高级别审计人员的需求将逐渐增加。随着区块链等新技术对审计业务方式的改变,会计师事务所需要调整人员结构,引进数据科学家和大数据工程师,审计人员需要加强技术培训,培养自我教育能力和团队协作能力,掌握与技术人员、客户有效沟通的技能。

推行绩效管理加强财会监督:如何落实《行政单位财务规则》新规?(上)

背景材料:2023年3月1日起,修订版《行政单位财务规则》(财政部令第113号,以下简称《规则》)施行。作为我国财政制度体系的重要组成部分,《行政单位财务规则》是行政单位财务管理的基本依据,对规范行政单位财务行为,加强行政单位财务管理和监督,保障行政单位运转,提高资金使用效益,发挥了重要作用。