从案例谈税收征纳双方心理及行为的差异及启发

正处于IPO阶段的A公司近期被税务机关约谈了三次,税务机关指出A公司对股权激励的相关处理不符合《关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》(以下简称《18号公告》)以及《上市公司股权激励管理办法》(以下简称《股权激励办法》)的规定,要求A公司已实施股权激励的费用不得按工资薪金税前扣除,并向A公司发出了《纳税风险提醒函》。然而,A公司对此持有不同看法,并同样依据《18号公告》及《股权激励办法》规定,对《纳税风险提醒函》进行了书面回复。双方的分歧在短时间内难以得到解决。

赞成修法,公司治理成本有望降低

在当下的上市公司,监事会似乎可有可无,仅是为了满足公司法必须设置监事会的要求。如果将独立董事比喻成花瓶,那可以将监事会说成是画蛇添足。花瓶有供人观赏的作用,还会有人关心,而画蛇添足就不会有人观赏,也无人关心。2022年12月,全国人大常委会发布的公司法(修订草案二次审议稿)拟规定:“股份有限公司可以按公司章程的规定在董事会中设置审计委员会,行使本法规定的监事会的职权,不设监事会或者监事。”本人支持该修改。

对中美审计监管合作的理性思考

会计师事务所应理性思考和应对中美审计监管合作产生的影响。2022年8月26日,中国证监会、财政部与美国监管机构签署了中美审计监管合作协议,这既是双方在解决审计监管合作问题上迈出的重要一步,也是双方经过多年博弈后权衡取舍的阶段性成果,为双方依法依规对共同监管范围内的事务所开展日常检查和执法调查建立了合作监管机制,也为下一步双方在符合各自法律规定和监管要求的前提下对等。

加强财会监督工作之我见

笔者结合多年来对财会监督工作的感受和感悟,从三方面阐述如何加强财会监督工作。2023年2月15日,中共中央办公厅、国务院办公厅(以下简称“两办”)印发了《关于进一步加强财会监督工作的意见》(以下简称《意见》),从五个方面对如何进一步加强财会监督工作,更好发挥财会监督职能的作用提出意见。

存货监盘六大误区分析

存货具有明显的变现能力和较强的流动性，其对企业生产经营活动的影响一般要强于其他资产，而且由于多数企业拥有的存货金额（或存货占全部资产的比重）可能较大，所以，注册会计师对被审计单位的存货盘点实施监盘就显得非常重要，但在日常审计实务中，存货监盘至今还存在很多误区，笔者为此从六个方面分析如下：

基于KMV模型的城投债发行规模研究

城投债作为我国特殊的债券品种,是一种地方政府融资工具,到目前已有万亿级的规模。以河北省为例,将KMV模型应用到城投债信用风险分析上,构建了城投债适度发行规模的测度模型,测算出了2019-2023年河北省城投债的适度发行规模,并提出了进一步推动政府债务透明化改革的相关措施。

注册会计师应积极应对资产损失税前扣除新规

国家税务总局于2011年3月31日发布了2011年第25号公告,公布了新出台的《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（以下简称＂25号公告＂）,

职工福利费四大涉税问题剖析

由于职工福利费的涉税问题涉及到每一户纳税人,为了明确和规范职工福利费的涉税事项,国家税务总局于2009年1月4日发布了《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函【2009】3号文,以下简称国税函3号文）,对职工福利费的税前扣除范围及日常核算等问题作出了规定。

正确认识对小企业审计的简化考虑

新审计准则已经实施一年多,但许多注册会计师对第1621号审计准则《对小型被审计单位的特殊考虑》(以下简称该准则)的理解和认识至今仍有很大偏颇,对此笔者有以下一些思考。

内控制度如何落实到位三大要点分析

目前,很多企业,特别是大中型企业,越来越重视建立健全企业内部控制制度。然而,尽管很多企业表面上建立了书面形式的内控制度,但实际上还存在着制度过于原则、没有制定具体配套制度、制度不具可执行性、对制度没有实际布置落实并执行到位、形式主义居多等各种问题。为此,本文对如何将内控制度真正落实到位,分别从三大方面分析如下。一、必须形成一张控制网若干条控制链,建成条。

《董事会》让我对公司治理研究着迷

尽管本人从事财税审专业研究二十年,担任上市公司独立董事也近十年,但此前从未专题研究公司治理。2016年春节后,我有幸认识了指导我研究公司治理的导师,这位导师虽不是著名的教授、博导,但却胜似教授、博导,她就是《董事会》杂志。2016年春节后,本人接到《董事会》杂志编辑部的邀请,参与对企业员工、客户、股东究竟谁应放在第一位的话题讨论,尽管编辑老师给了我从哪些方面展开研究的提示,但由于我从未研究过公司治理,不免有些担心,为此我又专门多次向编辑老师请教,得到了一丝不苟的指导。最后,我如期完成了这次课题。

老年人社会参与和幸福感的相关性研究——基于CHARLS2015数据的分析

本研究以老龄化为背景,将老年人的幸福感作为研究对象,探寻老年人社会参与与幸福感之间的关系。本研究以问卷中的社交活动作为社会参与的测量指标,以问卷中是否感到愉悦感与沮丧感作为幸福感的测量指标,采用SPSS26.0作为计量工具,进行描述统计与相关性分析。通过分析相关数据,本研究得出老年人社会参与与其幸福感之间并不存在显著的相关性,而生活中所存在的其他问题则可能是影响老年人幸福感指数的重要条件。最后,本研究提出了提升老年人社会参与度的政策建议。

Es系列微机控制节能套式炉

一、前言 近年来,国际上能源日趋紧张,陶瓷工业窑炉能耗较大,根据国外有关资料介绍,本烧窑瓷器热效率仅有3％～10％。烤花窑热效率也仅有20％左右。因此,提高热效率,降低能耗是陶瓷工业设备改造更新的中心任务。法国里摩日——卡斯特尔公司,马尔伯克厂用耐火纤维作内衬的1m^3间歇式窑,实现了面砖快烧新工艺,节能效果达50％;马格等厂节能35％。

间歇工作离心机动力匹配与离合器设计的新思路

介绍了离心机的起动性能所涉及到的三要素：回转体、电机、离合器之间的关系，演绎出起动转矩、起动时间与电机、离合器的关系，从而导出电机匹配的基本公式及进行离心离合器设计的基本模式，并说明其具体应用情况。

了解被审计单位及其环境要因地制宜

尽管新审计准则及其指南对应该从哪些方面了解被审计单位及其环境和如何实施风险评估程序作了较详细的规定及说明,但是,由于缺少必要的实务案例的示范和指导,许多注册会计师对了解被审计单位及其环境,以及履行风险评估的审计程序还不很清楚。笔者结合一个相关案例谈谈自己的看法。

函证及其替代审计程序误区分析

函证及其替代审计程序都是实质性程序中常见的细节测试，但在审计实务中，部分注册会计师（以下简称“CPA”）对函证及其替代审计程序至今仍存在一些理解、认识或操作方面的误区，笔者为此从三个方面分析如下。

如何了解小型被审计单位的内控

注册会计师审计准则第1211号第45条规定：“注册会计师应当了解与审计相关的内部控制以识别潜在错报的类型，考虑导致重大错报风险的因素，以及设计和实施进一步审计程序的性质、时间和范围。”但是，由于在相当多的中小企业采取了非正式和简单的内部控制，甚至没有以文件形式存在的内部控制制度，从而给注册会计师对与审计相关的内部控制的了解带来了很多问题和困难。本文结合案例来说明注册会计师应该如何应对这方面的尴尬。

从对银行对账单的检查看查账方法及技巧

新《企业会计准则》附录《会计科目和主要账务处理》规定，“银行存款”科目用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，并根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次，如果与银行对账单余额之间出现差额，不仅应编制“银行存款余额调节表”调节相符，而且还应该就未达账项进行必要的账务处理。

建议研究和实施风险导向检查

2004年初，中注协组织编写了《会计师事务所执业质量检查手册》（以下简称《检查手册》），两年的实践证明，《检查手册》不仅使检查工作走上了制度化、规范化、程序化的轨道，而且对提高行业监管质量、促进注册会计师严格遵守审计准则起到了很大的促进作用。但是，随着风险导向审计准则的全面推行，《检查手册》需作进～步修改以适应今后监管检查工作的需要。本文就此谈谈这方面的问题和建议。