会计理论研究创新问题探讨

会计理论研究创新是会计学术研究的生命力,也是会计研究者进行研究的根本和所追求的目标。文章试从提出问题、认识问题、解决问题的三维视角着手,对会计理论研究创新的目的、涵义和途径作一探讨。

IFRS 9和U.S.GAAP准则下“预期信用损失”模型比较探析

过去40年来,金融资产减值的处理基本采用"已发生损失",国际金融危机爆发后,社会各界普遍对金融资产减值准备的方法提出质疑。全球两大会计准则制定机构相继发布了最新的会计准则,其中最主要的变化是由"已发生损失"调整为"预期信用损失"模型。本文对前瞻性计提信用损失准备金的方法——"预期信用损失"模型展开了研究,比较了"已发生损失"和"预期信用损失"模型的优劣势,同时对两套会计准则下"预期信用损失"模型的差异进行分析。结果表明:"预期信用损失"模型具有缓解顺周期性的作用,但同时也使得银行会计信息的可比性和及时性面临挑战,市场主体难以将投资组合风险和预测不确定性区分开来。2010年,我国财政部发布了《中国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同路线图》,旨在建立与国际财务报告准则(IFRS)趋同的企业会计准则体系。在当前会计准则国际趋同的背景下,本文希望对于我国金融工具会计准则的修订以及金融机构如何管理和披露信用损失准备金提供一些参考建议。

会计准则国际趋同的展望——基于会计政策选择的视角

国际会计准则制定是为了增强各国财务信息的可比性,提高企业财务报告的质量,最终惠及信息使用者。因而,会计准则国际趋同的最直接的表现就是会计信息的可比性。在会计信息系统的加工环节,企业对会计政策的选择必然影响到信息加工过程,进而影响到最终生成的财务报表。因此,会计准则国际趋同首先最直接地体现在企业财务报表中所采用的会计政策的可比性上。本文以存货和折旧两项会计政策为例,重点分析国家和行业对会计政策选择的影响。结果表明:国别和行业均是影响会计政策选择的重要因素。然而,国别的差异相比较行业差异而言影响更为显著。这在一定程度上说明了一国的社会环境是影响会计准则国际趋同的最重要因素。这也为会计准则今后的发展提供了指引,即会计准则国际趋同并非朝着标准化、统一化的方向发展。因此,各国的会计准则制定机构在适应全球趋同的总体趋势下,应保持自身的国家特色,处理好会计准则本土化与国际化之间的关系。

对银行卡助农取款的可持续发展的思考

本文在分析四川省银行卡助农取款服务点运营模式和主要金融功能的基础上,重点对影响助农取款服务点可持续性发展问题进行剖析,提出实现助农取款服务可持续性发展的建议。

欧央行发布《网络支付安全性建议》

全球大多数监管机构普遍认为:互联网支付发生欺诈的概率远高于传统支付方式。2014年2月,欧央行发布了在零售支付安全性欧洲论坛(简称"论坛")上形成的《网络支付安全性建议》报告。这份报告不仅反映了欧盟各国监管机构的监管经验,也考虑了来自支付机构以及电子商务商、消费者等市场参与者组成的公众咨询的反馈意见。报告强调:网络支付安全的核心是完善客户认证程序、加强风险控制能力以及普及消费者安全教育,以提高网络支付安全性,保证支付数据的正确使用。

绿色GDP核算的国际实践与启示

由于编制体系的缺陷,传统的GDP指标不能够如实、全面地反映人类社会经济活动对自然资源和环境品质的负面影响。为了弥补传统GDP的缺陷,绿色GDP概念便应运而生。本文首先介绍了绿色GDP核算的SEEA体系和主要方法,然后介绍了日本、韩国、瑞典、菲律宾等先进国家在绿色GDP核算方面所取得的主要进展,并对我国的绿色GDP核算工作提出若干可行性建议。

经理更换对基金影响的实证研究

通过研究中国基金经理更换的实际效果发现:经理更换对基金的Jensen和选股择时能力指标影响并不显著,然而经理更换会提高基金的总体风险水平,这主要来源于基金非系统风险水平的增加。我们对造成这种现象的原因与其现实意义进行了探讨。

银行卡助农取款可持续发展研究

本文在分析四川省银行卡助农取款服务点运营模式和主要金融功能的基础上,重点对影响助农取款服务点可持续性发展问题进行剖析。基于委托代理理论,研究在利益相冲突和信息不对称的环境下,委托人通过构建最优合同,在控制内生性风险的前提下,提出实现助农取款服务可持续性发展的建议。

证券投资基金第四季度效应实证研究

基金第四季度效应的存在将极大损害基金投资者的利益。基金净值和收益率信号功能的扭曲使得投资者难以判断基金的真实盈利水平,进而给其投资决策造成困难,导致基金市场资源配置混乱。同时,基金拉抬净值有可能会产生法律风险和道德风险,增加基金的运营成本。

基于马尔可夫转换GARCH模型的上海股市风险研究

在本文中我们将马尔可夫转换模型与GARCH模型相结合来分析上海A股和B股市场的风险结构,实证研究发现上海A、B股市场的风险具有明显的状态转换特征,高风险状态和低风险状态在波动值和波动持续期方面存在着较大的差异,而我们的模型能够较好的捕捉到这种状态相依特征.因此马尔可夫转换GARCH模型较传统的GARCH模型能够更好地刻画上海股市的风险特征和景气状况.

台湾地区绿色GDP帐户编制经验及对大陆的启示

传统GDP由于没有考虑经济发展对自然资源与环境的消耗 ,故无法准确反映一个国家或地区真实福利水平和可持续性发展能力。经济学家对此提出了各种改进的可持续性发展指标 ,绿色GDP就是其中一种。本文对我国台湾地区绿色GDP编制的情况作了总结与评价 ,并指出了其可供大陆借鉴的几点经验。

当代会计文化的转型——会计准则国际趋同的会计文化转型背景探析

会计准则的国际趋同是当代全球化趋势下世界各国会计准则势不可挡的发展潮流。有学者认为这一趋同只是全球经济一体化的选择和产物,甚至有的将其归结为仅是国际社会应对当前全球金融危机的一项举措,而鲜有将其上升到文化的本质高度加以认识和实践。文章拟从当代全球化趋势→社会总体文化的世界趋同转型→会计文化的世界趋同转型→会计准则国际趋同这一路径,并通过会计文化转型的含义与根因、会计文化转型和会计准则国际趋同的关系及其影响与途径的论述,展开对会计准则国际趋同的会计文化转型背景的探析,从而有助于对会计准则国际趋同更为全面地认识与实践。

会计人的优良人格及其构建

会计人的人格是会计人道德品质和职业道德形成的基础,关系到会计人的工作与事业的成功与否。故而在对人格进行界定的前提下,展开对会计人优良人格及其构建的探讨,具有十分重要的现实和学术上的意义。

政府支出对居民消费具有挤出效应吗

本文利用我国城乡居民1978—2009年的人均消费、政府支出和可支配收入等数据,通过建立协整方程和误差修正模型对政府支出如何影响居民消费进行了实证研究。研究发现:政府支出在短期内对居民消费具有挤入效应而在长期则具有挤出效应,决定居民消费水平最重要的因素是可支配收入的增加,而农村居民消费对政府支出的敏感性较城镇居民低,其消费较城镇居民更加依赖于可支配收入的增长。最后本文对造成这些现象的原因和政策含义进行了分析。

建构企业劳动争议协商机制

发生劳动争议后,由当事人双方进行协商和解,有利于使劳动争议在比较平和的气氛中得到妥善解决,防止矛盾激化扩散。鉴于劳动争议协商在劳动争议处理中的特殊地位,企业有必要建构旨在促进争议平和解决的机制。

欧洲视角下的世界经济变革

我们处在一个困难的时刻，全球经济结构正面临着一次重大转变。这种转变包含着未来经济繁荣的潜力。