国际四大、国内十大与国内非十大的审计质量——来自2003年中国上市公司的经验证据

本文以可操控性应计作为公司盈余管理的表征变量,以抑制盈余管理的能力定义审计质量,以所审客户总资产划分国内十大与国内非十大,考察了四大的合作所①、国内十大②、国内非十大的审计质量差异,即考察三者在抑制公司报告的可操控性应计方面有无显著差异。本文使用2003年所有A股上市公司的数据,采用两步回归的方法,通过加入inverse Mills ratio变量,控制会计师事务所选择的自选择偏误。研究结果表明,四大与国内十大、国内十大与国内非十大在抑制公司报告可操控性应计上存在显著差异。从而表明,四大的审计质量高于国内十大,国内十大的审计质量高于国内非十大。另外,实证结果还表明,公司在选择四大还是国内十大、国内十大还是国内非十大上有显著的选择倾向,因此也表明了控制自选择偏误的必要。

基于自愿性会计政策变更的巨额冲销动因研究——来自深沪两市1998-2002年的经验证据

自愿性会计政策变更是企业进行盈余管理的重要手段。盈余管理包括收益平滑、巨额冲销和政策诱增式盈余管理。巨额冲销就是有意做大亏损,其目的主要是为了建立秘密准备,以便企业在不远的将来能够在账面上"扭亏为盈"。从1998-2002年间利用自愿性会计政策变更进行巨额冲销的55家上市公司数据研究中,发现巨额冲销与董事变更比例正相关,与企业规模负相关。防止巨额冲销行为,应从完善我国企业会计制度入手,主要监管对象是董事变更比例大的中小上市公司。

论政府对会计监管的必要性、缺陷和效果

政府会计监管对纠正市场失灵、重新配置社会经济资源和调节经济运行有显著效果。同时 ,也存在严重缺陷 ,其表现为 :政府垄断会计规范制定权导致政府行为低效率 ;政府监管目标多元化导致政府角色冲突 ;政府会计监管部门行动不协调导致会计监管效率下降。政府会计监管要适度 ,监管不足和监管过度都是监管效果低下的表现。

自愿审计、公允价值对盈余管理的影响——基于2006-2007年上市公司中期报告的经验证据

文章以2006年和2007年"中报"153个自愿审计和1 910个未审计的观测值组成非配对样本,采用Heckman二阶段回归纠正自选择偏差方法,研究自愿审计与上市公司盈余管理的关系,以及新会计准则中采用公允价值后是否影响了二者的关系。研究发现:自选择问题确实对上市公司的盈余管理有显著影响;在考虑了自选择因素之后,自愿审计本身并没有降低上市公司的盈余管理程度;公允价值对选择自愿审计、未选择审计公司的盈余管理均未产生影响。

新会计准则实施的效果--从价值相关性的角度

经过实证分析发现,实施新会计准则后,资产负债表、利润表和现金流量表的价值相关性均有所提高,且利润表的价值相关性高于现金流量表。本文的结论可以在一定程度上说明新会计准则实施后财务报告的相关性和可靠性均增加了;另外,新会计准则实施后盈余对股票价格增加的解释力度下降,并被账面价值增加的价值相关性所替代。这一结论与目前以资产负债表为重心的趋势相符。

论会计信息真实性的内涵及判别标准——兼论会计界与法律界的视角差异

目前,会计学界对于会计信息真实性的标准尚未达成共识,会计界与法学界及社会公众之间也存在着视角差异。这部分是源于会计信息真实性之程序理性和结果理性的概念模糊。本文认为,应由“经济真实的结果理性”转换到“决策有用的结果理性”,从“遵循规则的程序理性”过渡到“遵循原则的程序理性”,并由“决策有用的结果理性”和“遵循原则的程序理性”共同规定会计信息真实性的内涵。而“遵循原则的程序理性”由于更具可操作性,可作为会计信息真实性的判别标准,并提供会计界与法律界协调的起点。

上市公司自愿设立审计委员会的影响因素分析

对我国上市公司自愿设立审计委员会的影响因素进行了实证分析,结果表明,董事会独立性、董事会规模、监事会规模、是否聘请“四大”合作所以及公司的负债比率和盈利能力对上市公司是否自愿设立审计委员会有显著影响,而大股东持股比例、成长性与公司规模对上市公司是否自愿设立审计委员会没有影响,这为研究我国上市公司自愿设立审计委员会的动因提供了重要的经验证据。

历史财务信息的资源配置功能——关于历史财务信息悖论的解读

新古典经济学认为,历史财务信息很难在资源配置决策中发挥作用。然而,在解释资源配置决策的时候,新古典经济学自身就存在着逻辑上的冲突。事实上,企业是人力资本与财务资本的特殊契约。历史财务信息作为反映企业人力资本在过去一段时间内行为及其结果的制度,在很大程度上能够反映企业人力资本的特质性,从而解决在人力资本可以施加的影响下,企业财务资源和外部资源的定价问题。而企业人力资本特质性的稳定和持续性,也构成了对企业价值判断的基础,从而构成了企业外部财务资本所有者进行资源配置决策的基础。在此情况下,企业的历史财务信息是能够提供关于未来资源配置决策的信息的。伴随着市场竞争的加剧,企业人力资本的特质性显得更加重要。基于此,历史财务信息将会提供更多关于企业未来现金流流量、金额和不确定性方面的信息,从而更好地发挥其支持资源配置决策的重要作用。

审计师选择与设立审计委员会的自选择问题——来自中国证券市场的经验证据

本文采用Heckman(1978)的二阶段回归方法,以2002-2006年我国证券市场上市公司为研究样本,在研究审计师选择的同时控制了设立审计委员会的自选择问题,并将公司设立审计委员会的实际情况与假设的相反情况进行对比,分析它们不同的审计师选择倾向,从而间接检验了审计委员会的治理效率。研究发现:自选择问题对审计师选择存在显著的影响。因此,拒绝了公司随机设立审计委员会的原假设;在控制自选择之后,回归方程中变量的斜率系数整体上存在显著差异;并且没有设立审计委员会的公司比设立审计委员会的公司更可能聘请"四大"会计师事务所。

变化的世纪与变革的会计——“大会计观”的再认识

笔者认为,21世纪是一个信息化的世纪,会计亦随之面临着更多的挑战与机遇,同时对会计人员的素质提出了更高的要求。本文就由此衍生而来的“大会计”观作了详细地论述。

“价值”是会计学的逻辑起点

会计学的逻辑起点是会计学的本原和开端 ,应具备三方面的条件 :第一 ,作为会计对象矛盾特殊性的“本原” ,它是会计科学的理论基石 ;第二 ,它必须是会计学理论里表现为抽象的、在自身中潜藏理论发展可能性的东西 ;第三 ,它同时是会计活动的历史起点。据此 ,广义的“价值”可以作为会计学的逻辑起点 ,它的质的规定性是主体 (人类 )对象化活动 (劳动量 )所创造的使用价值 。

深化会计改革及其政策制定有关问题的研讨——兼谈会计改革红利

文章在探讨我国深化会计改革客观必然性的基础上,指出在制定深化会计改革政策时,必须重视三个政策问题:一是要制定因建立"大会计"学科而进行会计改革的相关政策;二是要推动"对内会计"改革政策的制定;三是应有促进会计文化建设与改革的政策。文章最后提出了深化会计改革红利问题。

关于会计基本理论的若干观点

会计基本理论是对会计最为基础的理论问题的本质和规律性的认识，是整个会计理论的基础，是研究会计应用理论的出发点和前提。本文对会计的本质、会计的目标、会计的对象、会计报告。

论第四次新技术革命环境下会计变革方法——基于会计前沿视角

对于会计前沿,不必拘泥于是否有定义,而可以通过揭示其来源和表现形式等路径,去领会和运用。按照会计前沿的来源和表现形式,提出第四次新技术革命环境下主要的会计前沿。会计正是有了各种前沿,才使自己不能适应新技术革命的要求,因而必须进行变革。会计前沿与会计变革之间的上述因果关系,使人们对会计变革方法的认识又有了会计前沿这一新视角。本文根据这一新视角,指出新技术革命环境下会计变革的方法就是掌握和突破会计前沿,可简称为“突破会计前沿”的方法。最后,论述如何培养分析、提出、判断、梳理会计前沿的能力等。

公允价值计量对金融行业的影响——基于2007-2008年财务报表数据和案例的分析

金融工具准则对我国金融类上市公司影响深远,本文通过对金融类上市公司的财务报表数据进行具体分析,研究金融工具的分类和公允价值计量对金融类上市公司整体业绩造成的影响,并结合对中国银行的案例分析发现不足之处,建议应更加严格地规范准则。

网格/团体理论:会计监管的文化视角

高质量会计信息的产出需要特定监管系统的控制和过滤,因此,如何加强对会计信息的监管一直是理论界关注的问题。网格/团体理论从文化角度对会计监管研究提供了一个很有意义的视角,它为会计监管方式的选择和设计开启了一些建设性的思路,促使人们重视文化和态度在会计监管中的作用,不过于依赖某种理想状态的监管模式。网格/团体理论提供的一些技术性手段,如相机策略等,对目前中国“个人主义”文化环境下的会计监管很有借鉴意义。

金融危机形势及其对财会工作的启示

本文较为全面地讨论了金融危机及其产生的原因,指出了当前人们对金融危机的几种片面认识,以及如何用科学的态度辩证地看待金融危机,并根据金融危机产生的原因和发展的形势,着重探讨了金融危机给财务管理和会计工作带来的思考和启示。