现行最佳现金持有量模式存在的问题及改进意见

现行周转模式没有确定货币资金持有量的最高、最低、平均限额,因而无法确定其持有量的控制额。现行成本分析模式大大低估了短缺成本、多算资金成本,得出非要短缺一些现金才是最佳的错误结论。存贷模式也不适用。要改进现行随机模式,可把不确定型周转模式作为随机模式,并提出“日常零星开支需用量喱大宗开支予测值”的“予测模式”。在确定最佳现金持有量时把满足需求、防范短缺成本放在第一位,给周转模式和予测模式以应有的地位。

最佳现金持有量预测:新随机模式

一、预测模式 周转模式对现金收支比较均衡的企业适用。有的企业对现金需求的变动较大，又有很强的随机性，则不便采用周转模式。为了解决这个问题，笔者提出了一个预测模式（也可以叫做新随机模式），即根据对各个周期内现金需用量的预测值确定各个周期最佳现金持有量的模式。由于各个周期的时间、现金需用量都不确定，因此只能一个周期一个周期地预测、计算。

谈改善最佳现金持有量模式

一、现行最佳现金持有量模式存在的缺陷 最佳现金持有量的计算公式是：最佳现金持有量=平均每日需要量×现金周转期,其中,现金周转期=平均存货期限＋平均应收账款天数-平均应付账款天数。它存在以下两点缺陷：①没有把库存现钞和银行活期存款区别开来。用上述公式算出来的现金持有量是为购买原材料等大宗开支而准备的资金,所以只能是银行活期存款的持有量。除此之外,企业还要为日常零星开支准备一些现钞,主要用于购买办公用品、支付差旅费等。这些开支一般不能赊账,无所谓＂应付款、应收款＂,所以上述公式对它们不适用。

“前期事项调整”会计处理之我见

一、前期事项与前期事项调整 资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报表最后一次批准报出日之间发生的事项，而财务报表最后一次批准报出日后发生的和前期有关的事项，笔者称之为前期事项。

刍论价值量的主要决定因素

第一,价值不是抽象劳动而是货币,价值量不是劳动消耗量而是货币量。劳动与价值有四点区别,如:劳动是价值的源泉,价值是劳动的成果。第二,价值量的第一决定因素是劳动成果,第二决定因素才是劳动消耗。劳动成果主要表现在:一定时期创造的使用价值的数量即劳动生产率、产品及服务的质量、花色品种的改进及新产品开始,等等。要想获取更多的价值,就得在这些方面下功夫。第三,具体劳动创造使用价值,换回货币收入,因此也创造价值。第四,认识这个问题的意义:一是对传统劳动价值论的完善、创新和发展;二是在实践上有利于富民强国。

实施新合并报表会计准则需要进行的几项改革

笔者认为,实施新《合并报表》会计准则时,被并企业要将自己资产和负债的账面价值调整为公允价值,改革长期股权投资的核算办法,以简化合并报表的编制工作。

价值实体之我见

价值的实质是货币而不是劳动,把价值量看成是劳动量,就是严重脱离实际,是一个极大的误解。单位商品价值取决于单位平均劳动时间所创造的货币收入。不能把等价交换理解为“等量劳动的交换”,生产劳动的成果、使用价值状况是决定价值量的主要因素。我们追求的第一目标是“更多的价值”,是以“尽可能少的劳动消耗取得尽可能多的价值”。

对资金结构决策理论的新看法

负债不属于资本 ,因为无论是权益还是负债 ,都属于“资金” ,因此应将“资本结构”改为“资金结构”。研究资金结构应把流动负债也包括在内 ,因为流动负债的比重远远超过长期负债比重。对“最佳资金结构”的新看法 :一般情况下 ,资产负债率在 30 % - 40 %最为合适。但在总资产息税前收益率大于负债利率的情况下 。

论资产负债观和收入费用观的兼容

本文对不能用资产负债观完全取代收入费用观的原因作了论述,并举例分析所得税会计中资产负债观和收入费用观如何兼容。

构建和谐社会呼唤增值表

增值表反映增值额在员工、所有者、政府、债权人之间的分配情况,而构建和谐社会关键要看增值额(纯收入)在这四者之间的分配比例是否合理。因此笔者认为,构建和谐社会需要企业编报增值表。

非货币性资产交换财税处理

一、不涉及补价的财税处理 （一）税务的相关处理如果不涉及补价，用来交换的资产的公允价值应该相等，这样才是等价交换，不等价交换是任何一方都不愿意接受的，既使有也很少。如果增值税率相等，双方的进项税额和销项税额们等，均不缴纳增值税、城建税和教育费附加；

员工权益保障分析评价指标体系构建

现行财务分析存在一个缺陷:没有员工权益保障情况分析。现阶段,损害员工合法权益的现象时有发生,员工权益保障分析可维护员工合法权益,分析的指标应包括:平均工资、工资增长率、工资发放率和拖欠率、社会保障金的缴纳率、员工权益在增值额中的比重、员工权益增长率与所有者权益增长率的比率等。

科学技术创造超额价值的原因及定量计算

科学技术能够创造超额价值,原因在于:价值不是抽象劳动而是货币,科学技术可以创造超额货币收入;先进科学技术能创造超额货币收入,在于它所开发出的新产品、新服务平均价格(价值)高,具有排它性和独占性,可获取超额收入和垄断收入;可以提高商品的质量;可以大大提高劳动生产率;可以降低成本费用,从而增加纯收入。科学技术创造超额价值的定量计算,只能用货币计量,不能用劳动时间计量。计量方法有事后实际计量法和事前测算法,其中事前测算法主要采用收益现值法,市场比较法和重置成本法。

售后租回会计核算之我见

售后租回形成融资租赁,销售损益之所以要递延,不在于售价高于、低于资产的价值,而在于此项交易的实质不是销售,而是融资租赁,因此,即使按公允价值销售,损益也要在整个租赁期递延。售后租回形成经营租赁,无论售价高低,租期短于一年且不跨年度的,可以不递延销售损益;如果租期在一年以上,最好还是递延。

增值表列入会计十二五规划探讨

十七届五中全会通过了《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》（以下简称《建议》），即将提交全国人民代表大会审议通过。会计也应当制定自己的十二五规划。会计是随着经济的发展而发展的，会计界的十二五规划应当根据国民经济和社会发展的十二五年规划制定。根据《建议》，应当把编报增值表列入会计十二五规划。

我国企业财务管理的整体目标应当是经济效益最优化

股东财富最大化和企业价值最大化都不适合做我国企业财务管理的整体目标。我国企业财务管理的整体目标应当是经济效益最优化：它既能更好地满足所有者利益上的要求，又能真正满足员工、经营者、债权人、政府和社会各方面利益上的要求。符合中央精神和中国国情，切实可行。

职工福利费财税会计处理之我见

一、职工福利费管理与会计处理的两种制度 职工福利费管理和会计处理存在两种制度或方法：预提制和实发制。予提制是企业先按照工资总额的一定比例（比如14％）提取应付职工福利费，然后在予提的额度范围内给职工发放福利费或福利品。实发制则不事先予提，实际发放时才作会计处理，发放多少会计记录多少。二者相比较起来，预提制比实发制优越得多，预提金额即计划控制指标，把职工福利费控制在计划之内，容易使福利费合理。