从分析指标的关联性系统解析税收经济关系

税收分析常用的三大指标：征收率、税收负担和税收弹性，被业内人士戏称为税收分析指标的“三剑客”。“三剑客”联手，可以从不同的角度与方位，系统、客观、充分地说明税收管理工作的征收效能和税收经济关系。开展税收分析，三大指标缺一不可。

辽宁发展总部经济的对策研究(下)

第三部分辽宁发展总部经济的战略构想 十六大以来，党中央、国务院提出了振兴东北老工业基地的重大战略，为辽宁经济又好又快发展带来了千载难逢的大好机遇。辽宁作为东北老工业基地的重要组成部分，要紧紧抓住这个重要的历史机遇，加快辽宁老工业基地的调整、改造和振兴。充分利用辽宁地处东北亚地区中心的区位优势，努力把辽宁建设成为东北亚地区的物流中心，贸易、金融中心，世界级的装备制造中心和信息产品制造中心。与此同时，按照总部经济的理论，优先发展主导产业和支柱产业，将辽宁建成世界500强的主要加工基地，把辽宁沈阳、大连确立为中国“第四增长极”东北的龙头，

辽宁发展总部经济的对策研究(上)

自上个世纪80年代以来，经济全球化作为一种历史发展的趋势逐渐凸显出来，极大地推动了全球市场的开放与形成，加速了生产要素和资源在全球范围内的流动与有效配置，促进了世界经济结构、产业结构的凋整，增强了国家之间、地区之间的相互依存度，总部经济正是在这一背景下产生和发展起来的。总部经济属于区域经济学的一个分支，具体来说应该属于中心城市的一种区域经济。

我国非居民企业机构、场所税收管理探讨——基于北京市的调查

非居民企业在中国境内设立机构、场所,比如设立外国企业代表处、从事承包工程提供劳务等经营活动,应就来源于中国境内及来源于境外但和该机构、场所有联系的所得纳税。目前,我国税务机关对非居民企业机构、场所的税收征管仍然面临一些难题。本文通过实地走访、发放调查问卷等方式了解到的实际情况,深度剖析了非居民企业机构、场所的税收征管现状和存在问题。在借鉴发达国家相关税收管理经验的基础上,从“四精”维度对完善我国非居民企业机构、场所税收管理提出了加强登记管理、便利全球办税、深挖以数治税、实现协同管理四方面的建议,以期助力营造稳定、公平、透明、法治化的税收营商环境。

析征管因素对税收收入的作用

税收收入由经济因素、政策因素和征管因素决定。如何认识各个因素特别是征管因素对税收收入的量化影响,不仅可以帮助我们深化对税收的认识,而且对提高税收收入管理整体水平也有着深远的理论和现实意义。本文着重分析征管因素对税收收入影响的量化方面,提出征管因素在影响税收收入时有持久性影响和一次性影响的新观点,把税收征管因素对税收收入影响的认识向前推进了一步。

税源质量与税收征收效能

本文主要是对税源分析方法的研究。文章认为,税源管理的实质是税源分析,税源质量与税收征收效能关系研究的意义是:在不考虑税源总量和税收总量的基础上,省略纳税能力的计算,只用调查样本税源质量的相对值和实际税负的相对值就能客观地考核和评价不同地区的税收征管工作,为宏观评税工作探索出一个全新的思路。

同业税负分析理论及其在税收管理工作中的应用

本文从税源到税负的价值转换过程入手,构建了同业税负分析理论体系,开发了以同业税负为参考系的征收力度测算模型,并提出了以同业税负为对象建立税收预警管理机制的思想,从而总结出一套较为完整的同业税负分析方法体系,解决了过去税收负担分析不具体、不可比、不能应用于税收征管实践的难题,填补了税收负担分析领域的空白,丰富了税收数据应用分析的内容。

如何看2003年税收收入的增长

1994年税制改革已进入了第十个年头,2003年的税收收入也以全年增收3458亿元、增长20.3%、破2万亿元大关(20461亿元,不含关税和农业税)的高位竖立了新的里程碑。为了全面分析中国税收收入突飞猛进的原因,把握今后税收制度改革走向,国家税务总局中国税务杂志社和中国社会科学院财政与贸易经济研究所邀请诸领域专家,于2004年1月3日联合举办了“税收形势专家分析会”。会上专家们对有关问题进行了热烈讨论,提出了建设性意见。本期特将专家发言刊出,以飨读者。

2002年税收收入形势评点

2002年我国税收收入再上新台阶,全年完成税收收入(不包括关税和农业税收,下同)17004亿元,比上年增长12.1%,增收1832亿元.税收收入占GDP的比重达16.7%,比上年的15.8%提高了近1个百分点,其中,所得税换算成可比口径后,中央级收入完成10393亿元,比上年增长12.3%,增收1140亿元;地方级收入完成66111亿元,比上年增长11.7%,增收692亿元,中央级和地方级税收收入均呈现稳定增长势头.

减轻税收管理员额外工作负担 提高税源管理能力和水平

减轻基层税收管理员额外工作负担，提高税源管理能力和水平，是全面贯彻落实国家税务总局科学化、精细化管理要求的具体步骤，也是当前各级税务机关面临的重要课题。我们认为，在注重减轻税收管理员额外工作负担的同时，应坚持“有减有增”的原则，将纳税评估作为税管员的一项重要工作职责予以明确，并完善配套措施狠抓落实。

纳税评估和约谈是构建和谐税收的有效工作方法

中国自古就有追求政治和谐、社会和谐的思想和主张。"礼之用,和为贵",是孔子的和谐观;"上合天心,下合地理,中合人和",《水浒传》的引首句就告诉了我们朝代兴衰的规律。现代税收属于公共财政范畴,"取之于民,用之于民"的思想,本质上也与和谐社会"和"的目标不谋而合。党的十六届四中全会首次完整提出"构建社会主义和谐社会"的概念,并将其列为应该全面提高的五大执政能力之一,党的十六届六中全会更进一步明确指出:社会和谐是中国特色社会主义的本质属性,是国家富强、民族振兴、人民幸福的重要保证。构建社会主义和谐社会是我们党从全面建设小康社会、开创中国特色社会主义事业新局面的全局出发提出的一项重大任务。作为国家财政收入的主要来源、国家实行宏观调控的重要经济杠杆之一,税收与社会和谐息息相关、密不可分。税收征纳关系是税收法律关系主体双方在税收征纳活动中所形成的权利和义务关系,是我国当前社会最重要的双边关系之一,也是构建和谐社会的重要内容。同时,税收制度的和谐,税收体制的和谐,税务机关内外部关系的和谐,都关系着税收事业的发展,关系着国家整个税收体系的有效运行,是税务部门必须认真思考并从符合和谐社会的角度抓好落实的重要工作内容。新年伊始,本刊邀请部分省的国地税局长及纳税人代表围绕着"和谐社会、和谐税收"的话题,结合各单位各部门的工作情况,直抒胸臆,畅谈税收,共话和谐,我们希望这组文章的刊发,能够增强征纳双方对构建社会主义和谐社会及和谐税收的重大意义的认识,增强建设和谐社会、和谐税收的紧迫感、责任感、使命感。(国地税局长文章排列按姓氏笔划为序)

纳税服务与时代同行

今年，新中国迎来了60华诞。60年，中华大地发生了翻天覆地、举世瞩目的变化，我国的税收工作以及税收管理方式同样经历了深刻的变革。作为税收核心工作的纳税服务工作，伴随着时代前行的脚步，也走过了从被动到主动，从单一到多元的不平凡之路。站在这个特殊的历史时点上，回顾我国纳税服务工作的发展历程，我的思绪驻留在这样几件事上：

纳税光荣:“纳税百强”追求的主题

纳税光荣，这是“纳税百强”追求的主题。

三十载风雨前行路——难忘的税收征管改革二三事

今年是我国改革开放30周年。站在这个特别的时点上．回顾30年中国税收征管改革的历程，有几件事给我留下了十分难忘的印象。

密切财税库合作 深化税收征管改革

密切财税库合作深化税收征管改革国家税务总局计会司副司长吴新联继新税制全面实施，符合社会主义市场经济要求的税制体系初步形成，国家税务总局又提出了＂以组织收入为中心，面向基层，面向征管，实现税收工作重心转移＂的税收工作指导方针。客观形势要求各级税务机关将...

以党建保发展 以发展促党建——《注册税务师行业党建、统战、发展座谈会》代表发言摘要 税务部门要支持中介机构在税收管理中有所作为

注册税务师行业是随着市场经济的不断深入发展而产生的，在我国走过了二十多年的历程．取得了可喜的成绩。注税行业是一个社会组织，我国应制订一些措施．引入一些自律机制引导行业健康发展。因此，在注税行业中开展党建工作、统战工作．是非常必要而且及时的。通过党建平台，培养和造就税务师事务所的骨干及中坚力量，进一步推动注税行业健康发展。

论税收会计的学科特点

最近，国家税务局制定了新的《税收会计核算试行办法》（以下简称《试行办法》）。《试行办法》较璎行税收会计核算办法（下称《现行办法》）有几点重大突破：第一，《试行办法》扩大了税收会计的核算范围与内容，即由《现行办法》从征收环节（征收数）作为杉算起点改为从中报环节（应征数）开始核算，同时增加了减免、滞纳、