地方政府税收竞争的规范研究——基于产业结构升级的视角

加快产业结构升级和推动新旧动能转换是高质量发展的重要内容。本文探讨了地方政府税收竞争通过企业收入效应和公共物品供给效应影响产业结构升级的作用路径:企业收入效应有助于提高劳动生产率水平,促进地区产业结构升级;公共物品供给效应短期内降低了生产要素的边际产出水平,阻碍了产业结构升级,但长期内由于税基扩大,公共物品供给效应对产业结构升级产生了正向的作用;税收竞争对产业结构升级的影响取决于企业收入效应和公共物品供给效应在长短期的综合效应。在此基础上,本文分析了税收竞争在促进产业结构升级时面临的挑战,并基于促进产业结构升级的视角,分别从改革官员晋升的政绩考核体系、构建政府间良性互动的制度环境、合理划分央地事权和支出责任、健全地方税收体系、逐步优化税负分配格局、持续深化税收征管体制改革和实施差异化的地方优惠策略七个方面,提出了规范我国地方政府税收竞争的政策建议。

我国市级地方政府间的税收竞争形式研究

本文通过构建完全信息动态博弈模型来求解经济发展水平相同和不同情形下地区间税收竞争的子博弈精炼纳什均衡,同时使用2005-2021年282个市的面板数据,从总税收实际税负、增值税实际税负和企业所得税实际税负三个角度出发,采用准最大似然估计方法对税收竞争反应函数进行估计,分别从理论和实证的维度研究我国地方政府间的税收竞争形式。研究发现,相对经济发展水平的不同决定了地方政府参与税收竞争的优势策略差异;在实证分析中控制了共同冲击产生的异质性影响和本地税收政策对空间关联地区实际税负变化的滞后性反应时,不同税种的税收竞争形式存在显著差异。具体而言,经济发展水平相同或相近地区之间的税收竞争博弈产生的精炼均衡结果为趋同化税收竞争形式,经济发展水平差异越大,则越可能呈现出差异化税收竞争形式;总税收和增值税的税收竞争反应系数符号为负,表明总税收实际税负和增值税实际税负在地区间存在负相关关系,呈差异化税收竞争形式,而企业所得税竞争反应系数为正,表明地区间企业所得税实际税负存在正相关关系,呈趋同化税收竞争形式。