大数据税收征管有助于抑制关联交易吗?--来自“金税三期”工程的准自然实验证据

近年来,上市公司的关联交易不断增长,严重损害了中小股东的利益。文章以“金税三期”工程作为准自然实验,探究大数据税收征管对公司关联交易的治理作用及其影响机制。基于2011—2018年我国非金融上市公司发生的商品与劳务类关联交易数据,通过构造多期双重差分模型,文章研究发现以“金税三期”工程为代表的大数据税收征管模式显著降低了企业的关联交易水平。异质性分析发现,当公司内部治理水平较低,外部市场制度不完善时,“金税三期”工程对关联交易的治理作用更为显著。关于机制的研究显示,大数据税收征管通过征税效应、治理效应和信息效应降低委托代理成本、提高会计稳健性和提升会计信息透明度,从而减少企业关联交易水平。文章的研究不仅从理论上丰富了大数据税收征管的经济效应,而且对我国在数字经济时代深化监管方式改革提供了政策启示。

新一轮个人所得税改革的目标使命、现实问题与路径选择

2018年个税改革以来,我国个人所得税制度取得了较为长足的进步,实现了分类所得税制度向混合所得税制度的转变。但从现实来看,个人所得税制度在税制设计公平性、税收征管现代化及助推国家治理现代化方面尚存在一定的问题。为此,新一轮个人所得税改革要进一步提高个税制度的公平性,推进个税征管现代化,助推个税改革与国家治理现代化的良性互动。

审计监督的财政治理效应研究——基于省以下地方审计机关人财物管理改革的准自然实验

审计监督是党和国家监督体系的重要组成,财政审计能对政府财政收支的真实性、合法性和效益性进行有效监督。以省以下地方审计机关人财物管理改革这一试点政策为准自然实验,从地方政府财政治理视角出发,运用双重差分法分析提升地市级审计机关独立性对地方政府财政支出效率的影响。研究发现,审计机关人财物管理改革能够有效提高地方政府财政支出效率,试点地区财政支出效率提高1.87个百分点。异质性分析结果发现,审计独立性的治理效应在财政透明度低、距离省会城市远和财政自主程度高的城市更大。通过进一步的机制分析,发现试点政策通过提高审计监督质量和优化财政支出结构两条路径提高地方政府财政支出效率。研究表明提高地方审计机关独立性可以对地方政府财政支出产生积极的治理效应。

EG/DMMP复合改性聚氨酯注浆材料的制备与性能研究

聚氨酯注浆材料固化速度可控、化学稳定性和耐久性良好,被广泛用于煤矿井下堵漏水和破碎煤岩体加固。但聚氨酯注浆材料存在反应蓄热温度高、导热性能差、阻燃性能差等不足,极大地限制了聚氯酯注浆材料在煤矿中的应用。通过复配聚醚多元醇N303和N210并优化制备工艺和两者配比,制备低蓄热的双醚型聚氨酯(DPU)注浆材料,同时将可膨胀石墨(EG)和甲基膦酸二甲酯(DMMP)添加到DPU中制备得到复合改性EG/DMMP/DPU注浆材料,研究不同填充量的EG、DMMP对DPU注浆材料最高反应温度、流动性能、阻燃性能、力学性能的影响。结果表明:当聚醚多元醇N303与N210质量配比为8∶2、复配填料EG和DMMP的添加量均为1wt%时,EG/DMMP/DPU注浆复合材料的综合性能最佳;与纯DPU注浆材料相比,EG/DMMP/DPU注浆复合材料最高反应温度下降了36.1%,黏度降低了33.2%,最大热释放速率峰值(pHRR)和CO释放速率峰值(pCOP)分别降低了35.0%和33.6%,并且其力学性能优于《聚氨酯灌浆材料》(JC/T2041—2020)标准的基本要求。

EG/DMMP改性聚氨酯注浆材料的制备与性能研究

为改善煤矿井下的特殊作业环境以及聚氨酯(PU)注浆材料在应用中的安全性,选取可膨胀石墨(EG)、甲基膦酸二甲酯(DMMP)添加到PU浆材中探索最优的工艺配方,制得EG/DMMP改性聚氨酯注浆材料。通过红外测温仪、导热系数测量仪、电子万能试验机和锥形量热仪研究EG、DMMP对浆材的最高反应温度、固化时间、导热性能、力学性能和阻燃性能的影响。研究结果表明:当1%EG与1%DMMP复配引入体系后,不仅可以降低浆材的最高反应温度,还赋予浆材较为优异的阻燃和抑烟减毒性能,PU注浆复合材料的热释放速率峰值、总热释放量、一氧化碳产生速率峰值与纯PU相比分别降低43.5%,32.2%,30.3%,PU注浆复合材料压缩强度和拉伸强度分别为55.7,51.0 MPa, EG/DMMP改性聚氨酯注浆材料基本解决了浆材“热失控”隐患的同时又兼顾了其力学性能的双重需求。研究结果可为PU注浆材料在煤矿井下的安全应用提供一定参考。

天然林保护工程的成本、受益分析与政府职能研究

天然林保护工程主要是全国性公共产品 ,并部分具有地方性公共产品的性质。本文通过分析长江上游的四川甘阿凉三州地区天保工程的成本分摊及收益分享 ,探讨天保工程中各级政府的财政职能定位。

我国农村新型合作医疗制度改革存在的问题分析

为了解决农村"因病返贫"的现象,提高农村居民的医疗保障水平,国务院于2003年1月转发了<关于建立新型农村合作医疗制度的意见>,确定了2010年在全国建立较为完善的新型农村合作医疗制度的目标.最近,各地纷纷展开了新型合作医疗制度的试点建设,取得了一些成绩,但也存在一些不容忽视的问题.为此,笔者进行了比较详细的调查和分析,提出了相关对策以完善和健全我国新型合作医疗制度.

对我国统一内外资企业所得税的思考

我国现行的差异性的企业所得税收制度使内资企业与外资企业的竞争条件很不一致 ,背离了WTO所要求的公平竞争的基本原则。从长远看 ,它也不利于我国经济的正常发展。因此 ,应就如何确定统一的企业所得税税率、如何处理税收优惠、如何划分中央与地方收入。

新预算法对地方财政管理的挑战与对策分析

新预算法的实施是我国构建现代预算制度的重要内容,其对于履行"财政是国家治理的基础和重要支柱"的职责具有十分重要的意义。新预算法对地方财政管理提出了较多的要求,构成了经济新常态下对地方财政管理的挑战。为此,地方政府不仅要努力适应新常态下财政运行的现实环境,而且要认真按照新预算法的要求完善预算编制、执行的各项制度。

天然林保护工程的成本、受益分析与政府职能研究

天然林保护是一项利国利民的伟大工程 ,工程实施以来 ,对全国及地区性社会经济产生了深远的影响。天保工程产生的直接成本及间接成本需要根据受益原则在中央与地方政府间进行分配 ,从而需要正确界定各级政府职能 。

论我国财政分权体制下的政府间税收竞争

我国现有体制下，主要存在中央政府与地方政府间的税收竞争、地方政府之间的税收竞争及政府内部部门之间的税收竞争。因此，建议通过进一步完善和深化分税制改革、规范地方政府的行为模式。规范一级政府内部各机构对税收资源的争夺等方式，来有效规范和协调各经济主体之间的税收竞争。

论人力资本对税收征收成本的影响——基于省际面板数据的实证研究

一般认为,税务干部的人力资本增加能够降低税收征收成本。但利用全国28个省(直辖市、自治区)1996—2006年的面板数据进行的实证分析表明,我国税务干部人力资本的增加既没有降低征收成本总额,也没有降低征收成本率。其根本原因在于,税务干部学历的提高并没有提升其工作效率,反而增加了工资及福利开支,导致征收成本的上升。因此,降低征收成本更应当从提高税务干部的效率着手,而不是简单地提高税务干部的学历水平。

生产型增值税是我国增值税类型的现实选择

为避免重复征税、对出口商品实行彻底的退税和扩大国内投资，在税务人员素质较高、财政压力不大的情况下，西方国家实行消费型增值税；生产型增值税因其保证财政收入、消除非理性投资、扩大就业及对征管水平要求不高等特点倍受我国青睐。建议通过扩大增值税征收范围、提高征管质量及硬化预算约束等手段促进我国向消费型增值税的过渡。

新一轮减税降费如何增强企业与居民的获得感

2019年政府工作报告推出了新一轮大规模减税降费措施。但从历年减税降费政策来看,企业与居民的获得感并不强。本文分析了近年的减税降费措施,讨论了上述减税降费措施的目标与效果。研究表明上述政策对于企业和居民的直接影响并不大,由此导致企业和居民的获得感与政府相关政策的方向并不相干。为此,本文提出新一轮减税降费要增强企业与居民的获得感,必须切实降低企业的税费负担及生产流通费用,必须创造更好的就业机会,提高就业质量,降低居民生活成本费用,实实在在的增加居民实际收入。

论我国应灾性预算制度的软肋及其完善

为了更好地防范灾害发生并减少灾害产生的损失,需要构建完善的应灾性预算制度。应灾性预算既不是应急预算,也不是特别预算,而是涉及一般预算、基金预算和国有资本预算等的预算制度。为了给应灾性预算提供充足的资金,需要多渠道筹措应灾资金并实行基金式管理模式。在支出方面,应灾常规性预算主要处理灾害预防和常规性灾害救援救助及灾后重建,临时性预算主要处理重大灾害的救援救助及灾后重建。

论转型期政府间的税收竞争及其有效性

政府间税收竞争是转轨期制度发现的内在机制,其理论基础是财政分权主义。我国政府间税收竞争主要是从提供税收优惠和优质公共产品及服务两个层次上展开的。在我国现实的体制框架下,政府间税收竞争的有效性还处在弱势状态。因此,还需要建立稳定的竞争规则和政治经济体制等相关配套措施,增强我国政府间税收竞争的有效性。

频繁灾害下的财政制度与政策选择--兼论汶川震后之重建策略

灾害频发已经成为我国经济社会中的常态性特征,给国民经济和人民群众的生活带来巨大灾难,"5.12"汶川大地震正是其中的典型。我国在"多难"的国情下如何建立有效的财政制度与政策成为"兴邦"之关键。为了积极应对灾害,最大程度上减轻灾害带来的损失,需要构建起应灾性财政预警和响应机制;为了加强灾后重建工作,需要实现灾后重建资金管理的规范化与制度化;为了有效开展灾害预防工作,实现应灾预算的制度化、加强应灾资金的绩效审核和监督。

受益原则在税收制度中的应用

受益原则的理论基础是交换说 ,它认为税收是一种市场交易关系 ,遵循市场分配原则和规则公平 ,因此它在收入分配上是中性的。它很好地实现了受益与代价的对等 ,不仅可以有效确定政府提供公共产品和服务的合理规模 ,还可改进个人的福利水平 ,实现有效的资源配置。然而我国的受益税体系则非常薄弱 ,我国目前的收费主要集中在准公共产品领域 ,而这正是受益原则的最佳适用范围 ,因此 ,在清费改税过程中应注意贯彻受益原则。

我们到底需要什么样的房地产税制度

尽管党的十八届三中全会明确提出"加快房地产税立法并适时推进改革",但房地产税的落地依然万分艰难,归根结底是由于各界尚未就"我们到底需要什么样的房地产税制度"达成共识。大体来看,房地产税的正式立法至少必须回答以下几个问题:第一,房地产税开征的目的是什么,房地产税到底应当承担什么功能?第二,房地产税与现有房地产税费之间是一个什么样的关系?第三,房地产税如何设计以回应社会各界的呼声?对上述三个问题的回答构成了文章的核心内容。

构建人大预算联网监督的若干思考

人大预算联网监督是人大监督工作的创新之举,是国家预算监督现代化的方向,是新时代加强人大预算监督职能的现实需要。本文重点围绕预算联网监督的信息、对话与强制维度,深入研究了如何通过联网更加便捷的实现人大预算监督,并探讨了构建预算联网监督的具体路径。