股东权益连续与股权支付税政——兼论特殊重组股权支付的政策完善

股东权益连续作为企业免税重组的前提之一,是各国通行的做法。我国在借鉴各国做法的基础上,将股东权益连续基础上的扩大作为特殊重组前提之一,这种前提体现在特殊重组应满足的股权支付条件上。本文通过对股权支付定义和解释的分析,发现股权支付的规定存在给应税重组转化为特殊重组带来机会、涵盖重组的范围不全和容易产生歧义不利于公平执法的缺陷,并提出了完善建议。

我国纳税人税收筹划现状评析

指出了我国纳税人税收筹划现状存在的问题,并从理论和实践两方面分析了我国纳税人税收筹划现状对我国财政收入、宏观调控、资源配置以及税收法治环境等方面产生的影响。

我国合伙企业所得税若干问题研究

合伙企业所得税有"集合说"和"实体说"两种不同理论。我国现行的合伙企业所得税制,主要是基于"集合说"设计,并根据我国的国情经历了多次的修正和完善。但在纳税主体、所得或损失的确认以及所得性质的判定等方面仍存在缺陷,有些问题尚未明确或空白,不利于合伙企业的发展,对此进行分析,并提出完善的建议。

企业重组特殊性税务处理:结局与出路

通过对特殊性税务处理规定的分析,发现特殊性税务处理偏离应有的结局,出现重组整体税负会增加或减少的现象。导致这一结局的原因在于特殊性税务处理的设计,存在重复递延或未递延的问题。对重组时暂未确认的所得或损失正确选定递延途径和方式,避免重复递延或未递延,是企业重组特殊性税务处理回归其应有结局的出路。

房地产企业营改增后土地增值税相关问题

房地产开发企业营改增后,因增值税是价外税的特点以及增值税在房地产开发企业中的特殊规定,房地产开发企业的土地增值税有了新变化。房地产开发企业预缴土地增值税的计征依据、出让方式取得土地的扣除、接受投资方式取得土地的扣除、销售房地产缴纳的印花税扣除这四个问题尤其值得进行深入探讨。

企业重组交易定价的税收问题

企业重组交易定价是企业重组的一项重要内容,实务中企业重组交易定价忽视税收因素,导致国家税收流失的现象普遍。分析定价方法的运用及应考虑的税收因素,阐述重组交易价格与计税依据的关系和协调,以引起对企业重组交易定价税收因素的重视,避免税收在这一环节的流失。

现行所得税制度优化研究

“九五”期间，我国经济体制改革的核心是建立现代企业制度。现代企业制度与其它经济制度等外部条件密切相关，其中：所得税制度是很重要的外部条件之一。本文拟对如何优化所得税制，以适应现代企业制度的建立进行研究。一、建立现代企业制度对所得税制的基本要求建立现代...

企业重组税收征管问题及对策

企业重组产生的税收问题,不仅反映在税收实体上,而且也反映在税收征管上。针对企业重组在税务登记、发票管理、账簿管理、税源监控及税款征收方面存在的问题,提出相应的解决对策,以利税收征管更好地适应企业重组的发展。

税前扣除真实性原则的运用

真实性原则是指除税法另有规定外,税前扣除的支出必须以实际发生为准则,未实际发生的支出不允许税前扣除。在税收实践中,对支出实际发生如何判断,时常存在着不同的理解,导致同一行为的不同处理,这不但对纳税人造成不公平,同时也损害了税务机关自身的形象。从支出活动的内容及其表现形式,分析如何正确判断支出已经实际发生,并且明确了在运用真实性原则中常容易混淆的几个问题。

企业融资方式的选择

融资是企业进行一系列经营活动的先决工作。企业融资的方式主要有两大类一类是借款方式,另一类是增股方式。无论采用何种触资方式,对企业来说,能实现所有者权益资本收益率最大化,就是最好的融资方式。不同的融资方式,对企业权益资本收益率有不同影响,当投资收益率大于借款融资利息率时,利用借款筹资能获得负债的税收庇护好处,提高权益资本收益率;但权益资本收益率并非总是与负债比率的变化呈正相关关系,只有负债比率提高,导致权益资本收益减少幅度超过年税后利润减少幅度时,企业权益资本收益率才会提高。

对企业所得税计税标准的思考

企业所得税计税标准是对企业所得税征税对象的具体规定。企业所得税的征税对象是企业一个纳税年度内取得的各项所得。一方面，计税标准是企业所得税制的要素之一，它的确定受国家制订企业所得税制的立法原则和立法所要达到目的的影响。另一方面，对企业一定期间所得的计量是企业会计的基本问题，企业会计对一定期间所得的计量又要遵循财务会计制度。

论企业重组增值税的完善——由企业重组案例引发的思考

经营连续性作为不征增值税企业重组的条件,它是从重组行为的实质判定企业重组是否征增值税,是多数国家通行的做法。我国不征增值税企业重组却是以具体的表现形式作为判定企业重组是否征增值税的条件,这种只重视表现形式不注重实质的简单判定标准,不利于企业重组这种资源优化配置手段的充分发挥,并容易产生税收执法争议以及被纳税人利用达到避税的目的。应完善企业重组增值税,以适应我国企业重组的发展。

一起企业重组案例税收争议引发的思考

伴随着供给侧结构性改革的深入,企业重组作为优化资源配置、增强企业核心竞争力的有效手段,越来越多地开展。在众多的企业重组案例中,随同资产转移涉及除土地使用权以外的无形资产转让的情况时有发生。通过一起重组案例税收争议的分析,指出目前对无形资产税收处理的问题,引发完善无形资产税收处理的思考。

税收法治与税收筹划

税收法治是税收活动以法治原则的要求进行所形成的一种理想状态。税收法治的核心是在保障国家行使其税收权力的同时,限制国家的任意征税权,有效保障公民权利。税收筹划是纳税人维护自己财产权利的一种表现。税收法治与税收筹划两者之间存在必然的联系。我国税收法治水平对税收筹划存在一定的制约,应加快税收法治进程,促进税收筹划的健康发展。

企业所得税税收优惠政策的目标选择

现行内资企业所得税税收优惠目标的多元化相互干扰，涉外企业所得税税收优惠目标的单一化引起了许多负效应。根据国家产业政策，引导资源投向，实现产业结构优化，促进国民经济持续稳定发展，应作为统一企业所得税税收优惠的主要目标。

精准实施税务监管探析——以对房地产开发企业税务监管为例

精准实施税务监管,是税收征管改革的主要目标之一。精准实施税务监管必须树立无事不扰、无处不在的全新理念,消除税务机关与纳税人缴费人经营信息不对称,采用信用+风险的监管方式,依靠大数据、区块链等现代技术在税收领域的充分运用。

跨境重组:企业所得税特殊性税务处理反思

股东权益连续性是企业重组企业所得税特殊性税务处理必备条件之一,同一控制下不需支付对价的重组具备股东权益连续性。我国对同一控制下不需支付对价的跨境重组却排除在特殊性税务处理之外,这有违税收中性原则,也对营造与新时期“引进来”和“走出去”国家战略相适用的税收环境不利。应扩大适用特殊性税务处理的跨境重组范围,在现有规定的基础上,将不需要支付对价的跨境重组情形,纳入特殊性税务处理之中。

对个人所得税制几个问题的探讨

从80年为适应我国改革和对外开放政策的需要,全国人民代表大会五届三次会议通过的《中华人民共和国个人所得税法》,到86年国务院发布的《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》、《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》,再到94年开始执行的统一的个人所得税法,我国对个人的所得征税经历了十几年的历程。