高新技术企业购置设备涉税处理解析

为支持高新技术企业创新发展,促进企业设备更新和技术升级,2022年9月22日财政部、税务总局和科技部联合发布了《关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》(财政部税务总局科技部公告2022年第28号,以下简称28号公告),其中规定高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具,允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除,并允许在税前实行100%加计扣除。

工资薪金计入相关资产成本的纳税调整

《企业会计准则》规定,企业应当在职工为其提供服务的会计期间,将实际发生的工资薪金确认为负债,计入当期损益或者相关资产成本。《企业所得税法实施条例》规定,企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。《工资薪金支出及纳税调整明细表》的填报说明对工资薪金账载金额的规定为,第1列“账载金额”:填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。