公允价值会计顺周期性及其改进——基于金融危机的视角

近两年的金融市场动荡显示了会计信息的不确定性,公允价值会计(FVA)方法被引入到银行的资产负债表中,是金融机构首选的核算框架。FVA方法的缺陷可能会带来波动性和顺周期性,因此需要一些改进。资本缓冲、前瞻性的拨备和更完善的信息披露有助于减轻FVA方法的顺周期性。会计估值方法、审慎监管措施和风险管理之间需要相互协调,并根据各方要求作出调整。

论金融危机中的公允价值顺周期性及其改进

最近两年的金融市场动荡显示了会计信息的不确定性，公允价值会计（FVA）方法被引入到银行的资产负债表中，是金融机构首选的核算框架。FVA方法的缺陷可能会带来波动和顺周期性。因此需要一些改进。资本缓冲、前瞻性的拨备和更完善的信息披露有助于减轻FVA方法的顺周期性。会计估值方法、审慎监管措施和风险管理之间需要相互协调，并根据各方要求做出调整。

论金融危机中的公允价值顺周期性及其改进

引言在2008年,复杂结构化信贷产品的市场价值有较大波动,公允价值会计(FVA)及其在整个商业周期中的应用引起人们的关注。由于某些金融产品严重缺乏流动性。

论金融危机中的公允价值顺周期性及其改进

最近两年的金融市场动荡显示了会计信息的不确定性,公允价值会计(FVA)方法被引入到银行的资产负债表中,是金融机构首选的核算框架。FVA方法的缺陷可能会带来波动和顺周期性,因此需要一些改进。资本缓冲、前瞻性的拨备和更完善的信息披露有助于减轻FVA方法的顺周期性。会计估值方法、审慎监管措施和风险管理之间需要相互协调,并根据各方要求做出调整。

管理会计的困境与战略管理会计发展

本文阐述了传统管理会计的一些困境,分析了战略管理会计的基本特征、战略管理会计的内容和方法,以供商榷。

科技型中小企业融资问题分析:金融工具视角

科技型中小企业融资难是个世界性的问题,其主要困难在于无法解决激励和约束问题。大力发展和利用衍生金融工具,可有效解决好这个问题,帮助科技型中小企业顺利融资。

利率互换的机制、作用和动机

一、利率互换的机制 利率互换是双方之间的一种安排，用来交换某一名义本金的未来利息支付。本金是名义上的，从不交换，只用来计算应支付的利息数额。最简单类型的互换叫做普通互换。这种互换的动机是，对双方而言，把一个固定利率的债务或投资转换成一个浮动利率的债务或投资能够更好地匹配资产和负债的“固定”或“浮动”特征（反之亦然）。

商誉会计的几个问题探讨

文章在分析、评述传统商誉会计理论的基础上 ,对商誉的性质、商誉的确认与计量、商誉的摊销以及负商誉问题进行了探讨。

金融工具利息收支摊余成本法和公允价值法的比较

金融工具利息收支的会计处理方法有摊余成本法和公允价值法。本文讨论了这两种方法的优缺点及其在利润表中的报告情况并针对两种方法的缺陷提出了一些改进建议。

公允价值会计下未实现损益的影响研究

本文建立了一个价格动力学模型,用以检测与企业过去回报相关的未实现损益。经验表明,当企业在综合收益表中报告了相应投资的未实现损益后,公司价值与盈余都会有较大波动。把未实现损益包含在收益中会引起股价和盈余的波动,这与市场的弱式有效假说不一致。

复合金融工具中负债与权益的划分

随着各种金融工具的不断发展,传统的负债定义日益不合时宜。同时,具有负债和权益双重特征的复合金融工具的大量出现,使得在金融工具中正确区分权益工具和债务工具就显得非常重要。本文分析了负债的传统定义和可能的定义,并对复合金融工具中负债和权益的划分方法进行了探讨。

论会计准则导向与财务会计概念框架

本文对规则导向和原则导向的会计准则做了简要描述,回顾了美国会计准则制定的历史,讨论了财务会计概念框架所起的作用,最后指出概念框架与准则导向密切相关并讨论了相关具体问题。

负债的定义及其复合金融工具中负债与权益的划分

随着各种金融工具的发展,传统的负债定义日益不合时宜。同时具有负债和权益双重特征的复合金融工具的大量出现,使得在金融工具中正确区分权益工具和债务工具非常重要。本文分析了负债的传统定义并提出几种可能的定义,并对复合金融工具中负债和权益的划分方法进行了探讨。

现金流量表的几个理论问题探讨

从概念上讲，现金流量应该是一整套完整的财务报表的一部分。现金流量表的目的要和整个会计的目的相一致。现金流量表的主要目的是提供企业一定期间内现金收支的相关信息。现金流量表所提供的信息，如果同其他财务报表的信息相结合，将有助于投资者、债权人和其他信息使用者评估企业产生未来现金流量的能力、偿债能力、支付股利能力，并评价企业会计利润和现金流量之间的差异。

会计目标理论的历史考察与现实选择

会计目标是会计所欲达到的目的,会计目标由会计环境决定,是会计理论的逻辑起点。受托责任观和决策有用观是两种主要的会计目标理论,我国会计目标应以反映受托责任为主,兼顾提供决策有用信息。

金融工具终止确认标准浅析

在传统会计中，某一会计要素一旦确认，一般不进行二次确认，只有当其价值低于其市场价值时，才计提减值准备。而金融工具在金融市场上价格波动剧烈，因此金融工具在初始确认时确定的价值并不能提供完全相关的信息，而是要在合约持有期间定期地对其进行再确认，重新计量其公允价值，以及其是否还应在表内确认，从而使财务报表中反映的金融工具的信息更客观、真实。因此，对于金融工具的会计确认应包括初始确认、再确认和终止确认。金融工具的终止确认是指将前期已确认的金融工具从资产负债中表中消除的过程。当一项合约己被执行、出售、变更或放弃时，企业应在其资产负债表中反映这一变动。

金融工具基本权益工具法及其应用

在金融工具中正确区分权益工具和债务工具，对于确定一个企业的净收益至关重要，并且也会影响到财务杠杆比率和其他财务指标。资产和负债的变动影响净收益，而权益工具的变动则不影响。区分权益工具和债务工具时，最明显的债务工具（如应付账款）要求交付一定数量的现金或其他资产；最明显的权益工具是普通股，代表对企业净资产的要求权。但一些在资产负债表中列示的金融工具却难以分类。随着金融工具越来越复杂，其实质和形式开始背离。

利率互换会计处理

我国会计准则中没有直接涉及到利率互换会计，利率互换会计基本上遵循与其他类型的衍生金融工具会计相同的规则。在资产负债表中利率互换以公允价值记录，但对互换的公允价值的估价要比其他衍生工具更复杂。对互换公允价值变动的处理，依赖于互换是被指定为“公允价值套期”还是“现金流量套期”。套期有效性是互换中的一个重大问题，对于互换的有效性，有专门的会计规则来处理。

实物期权决策方法及其展望

实物期权（real options）是金融期权相对的概念，是以期权概念定义的现实选择权。简言之期权应用于现实资产时称之为实物期权。在资本市场上，期权赋予投资者权利而不是义务去按指定的价格购买或者卖出证券。同样地，一家拥有现实选择权的企业也是拥有权利而不是义务去进行能增加企业价值的决策。

现金流量表的几个理论问题探讨

一、关于现金流量表的目的 从概念上讲，现金流量应该是一整套完整的财务报表的一部分。现金流量表的目的要和整个会计的目的相一致。现金流量表的主要目的是提供企业一定期间内现金收支的相关信息。现金流量表所提供的信息，如果同其他财务报表的信息相结合，将有助于投资者、