论物业税征税范围的确定

在物业税制设计中,社会各界对物业税的征税范围是否应包括居住用房以及农村地区的房产看法不一。本文认为物业税的征收目标与征收依据共同决定其征税范围。征收物业税的依据主要有:受益原则、纳税能力原则、社会控制与土地课税。根据我国的国情以及物业税的征收目标,现阶段我国物业税的征收依据应该以受益原则为主,以纳税能力原则、社会控制以及土地课税为辅。为此提出我国物业税的征税范围应该包括居住用房以及农村地区的房产,但考虑到纳税能力原则,应该通过免征额的设计,使居民基本居住用房免于纳税,从而达到合理界定物业税征税范围的目的。

长期股权投资的税会差异及纳税调整

2014年11月3日,国家税务总局发布2014年第63号公告《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)〉的公告》,对于企业所得税年度纳税申报表作出全面的修订。在新版纳税申报表的填写过程中,长期股权投资部分由于会计核算复杂、税会差异多、纳税调整涉及多张报表,因此引起广大财务人员的关注。本文分别从长期股权投资的投资阶段、持有阶段、处置阶段,详细介绍成本法与权益法下的税会差异及如何进行纳税调整。

论住宅房产税对购房者福利的影响

在房价居高不下的今天,对住宅开征房产税的呼声日渐高涨。住宅房产税能否有效抑制房价过快上涨,购房者福利会产生怎样影响成为各界关注的焦点。本文首先分析了住宅房产税对住宅市场的影响,在此基础上分析了房产税对购房者福利的影响。作者认为,由于住宅房产税可能会损害购房者福利,因此国家在制定相关政策措施时应予以考虑并妥善采取措施加以解决,以减少社会公众对住宅房产税的反对之声。

高校教师个人所得税的纳税筹划

随着高校教师收入水平的不断提升,国家税务总局明确提出将高等院校作为个人所得税征管的重点。高等院校应根据高校教师收入的特点,设计合理的薪酬体系、福利制度,在合理合法的限度内尽可能降低高校教师的税收负担。本文简要阐述了高校教师收入及其薪酬体系的基本情况,在此基础上提出了高校教师个人所得税纳税筹划的途径,希望能在一定程度上降低高校教师的税收负担。

论物业税与土地出让金的关系

物业税能否替代土地出让金是社会各界关注的重点问题。由于物业税与土地出让金在性质、征收依据、归属主体、支付主体、计量标准、运行机制、存在环节、资金渠道和流向、财政分配效应、作用等方面存在不同,因此物业税不能替代土地出让金。但是由于我国现行的土地出让金中已经包含部分物业税因素,此外由于地方政府提高公共产品及服务水平后增加的地租水平,政府应该以物业税的方式获得,因此,征收物业税可以起到降低土地出让金的作用。

论物业税与现行房地产税收的关系

目前房价居高不下,政府调控房地产市场的措施陆续出台,在众多调控措施中,备受关注的一项措施是开征物业税。在开征物业税的过程中,必然会涉及到如何处理物业税与现行房地产税收的关系。对此,专家学者从不同角度发表了各自的看法。本文认为,现行的房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税、教育费附加应该并入物业税,耕地占用税应并入土地出让金,土地增值税应该取消或并入物业税,契税应继续保留。我国应该通过正确处理物业税与现行房地产税收的关系,健全房地产税收体系。

论我国房产税的计税依据

我国将稳步推进房产税的改革,而在改革的过程中需要准确界定房产税的计税依据。为此本文首先分析和比较了面积、市场价值和租金收入三种类型的房产税计税依据的优点和缺点,在此基础上结合公平性的要求、我国现行税收征管水平以及房地产市场现状等情况,提出我国应以市场价值为基准确定房地产税税基。对于房地产市场价值的评估办法,笔者认为居住用房地产价值的评估应该采用"城乡有别"的办法——城市和县城的居住用房地产采用市场比较法进行价值评估;农村地区的房地产采用重置成本法进行价值评估;对于营业用房地产,则采用收益法评估其市场价值。

煤炭企业的增值税纳税筹划

对煤炭企业经营组织形式、销售方式以及税收优惠等问题进行了分析 。

论我国现行土地制度对物业税的影响

本文基于土地所有权与土地使用权可以相对分离,土地使用权具有物权特性,土地使用权人享有相应期限内的土地收益权,对土地使用权课征不动产税可以弥补土地出让制度的缺陷,可以规范中央与地方的财政分配关系等方面的分析认为,虽然中外土地制度存在差异,但是中国土地公有制并不能成为开征不动产税的障碍。

从流转税角度考虑企业拆分问题

流转税是对商品和劳务流转过程中所产生的增值额、销售额或营业额所征收的一种税。我国目前的流转税主要是增值税、消费税、营业税。由于这三种流转税具有不同的特点,因此对企业的组织形式和企业拆分有不同的影响。本文就相关问题进行了详细分析,并提出了纳税筹划建议。

利润最大化目标下企业对供应商的选择

本文认为企业在选择供应商时不能只看价格和允许抵扣的进项税额,而应该全面考虑企业的实际经济效益,即应该以利润最大化作为选择的标准。本文结合例子,具体分析了如何拟定成交价以及如何比较不同供应商报价。

企业如何防范对外借款的涉税风险

企业对外借款,可能来自金融企业、非金融企业(含个人)。企业在对外借款的过程中可能会由于操作不当,导致涉税风险。本文分析了企业向金融企业、非金融企业、小额贷款公司借款的涉税风险及相应的防范措施,并在此基础上提出了企业如何做好向自然人股东借款的纳税筹划。

刍议投资收益的节税思路

现行《企业所得税法》采用法人所得税制,为投资者提供了新的纳税筹划空间。本文推荐了几种主要的纳税筹划思路:选择企业的外部组织形式———公司制企业还是合伙企业、个人独资企业;选择企业的内部组织形式———分支机构设计成子公司还是分公司;合理设计投资者的股权投资、债权投资的数额。

应纳税所得额计算公式的变化及其影响

与原税法相比,新税法中应纳税所得额的计算公式发生了很大变化,明确区分了"不征税收入"和"免税收入",而且在计算应纳税所得额的过程中,减除顺序也不同。这对于纳税人应纳税额的计算将产生实质影响。通过纳税申报表的调整将使企业切实享受到新税法带来的好处,新税法应纳税所得额的计算顺序对企业也更有利。

联华公司收回投资方式的纳税比较分析

企业进行股权投资后,要想收回投资,主要有四种方式:(1)直接转让股权;(2)先分配利润再转让股权;(3)先用未分配利润和盈余公积转增资本,之后再转让股权;(4)撤资。本文以联华投资公司收回投资方式的选择为例,分析这四种收回投资方式的税务处理,在此基础上介绍企业应该如何进行纳税筹划。

谈长期股权投资纳税申报表的填报

本文对投资成本、股息红利、投资转让所得(损失)、投资损失补充资料四部分会计与税收的差异、纳税申报表填报、表间的勾稽关系进行了分析,对纳税申报表的填表说明进行了补充,以帮助会计人员更好地理解会计准则、税法关于长期股权投资的处理规定,更准确地完成企业所得税的汇算清缴工作。

影响企业发展速度的关键因素分析

在尽可能规避风险的同时,谋求较高的发展速度是众多企业家的目标,本文从企业自身资源、能力、宏观经济环境和所处行业与产品生命周期方面分析了企业发展速度的主要因素,进而得出企业只有在资源、能力与环境三方面达到动态平衡,才能获得满意的发展速度。

对高校教师考评工作的思考

在部分高校教师考评工作中,存在着评价缺乏公正性、目的与手段倒置等缺陷。要想做好高校教师的管理工作,就要建立科学、公正、合理的评价体系,使个人职业生涯设计与组织发展规划相结合。

中国传统农民的“恋土情结”

在中国传统农业社会里,农民对土地有着深深地依恋之情,称为恋土情结。这是与农民土里刨食的生活方式、土地的自然属性和农民与土地间的血缘联系、宗教联系密切相关的。这种情节也直接影响到农民的社会心态。

高等职业教育税务专业课程体系的探索

高等职业教育作为一种新兴的教育类型，具有“职业性”和“高等性”的双重属性，在设计高职专业课程体系的过程中应该体现高职教育的特色。本文在分析高职税务专业现有课程体系存在问题的基础上，依据毕业生就业岗位及其专业能力的要求，探讨如何设置基础课程、会计类课程、税务类课程、财税一体化课程，并提出高职税务专业课程体系改革要想获得实质进展，必须着手建立实习实训基地，培养“实战型”师资队伍、改革教学方式与考核方式。