浅析内部审计信息化发展中的风险与对策

随着信息化技术的发展,人们传统的工作和生活方式、企业传统的运营和管理方式,都在发生着深刻的变化。信息化一方面在对企业价值链产生作用和改变,对企业的管理模式进行重塑;另一方面也在营造着新型的企业财会管理方式。

股权集中对内部控制有效性的影响——以深华发A为例

公司股权结构是否直接可以增强或者降低内部控制的有效性,一直是学界研究的重点问题。在对深华发A在2014年和2015年的股权结构和内部控制有效性关系的分析中发现,该公司连续两年股权结构相对集中,前三大股东并未发生任何变化,但是信永中和会计师事务所对该公司出具的内部控制审计意见却由2014年的标准无保留意见变成2015年的否定意见,即股权结构未发生变动情况下出现内部控制失效的局面,说明股权结构对内部控制的影响不是必然的增强或削弱作用,而会受到一定条件的限制或影响,这些条件包括大股东的主观认识和客观利益因素,只要存在其一都可能会导致内部控制失效。

财务报告重大错报风险的评估与利用

采用评估重大错报风险的审计导向技术就是要跳出以前单一的用内部控制来评估财务报表舞弊和错误风险的局限,不把内部控制作为发现舞弊和错误风险的唯一救命稻草,而是根据现代财务舞弊特点,对包括内部控制在内的、各种经营管理行为中可能引发舞弊和错报可能性的因素进行评估的风险导向模式。可能引发财务报表整体层面重大错报的风险因素包括国民经济宏观运行态势、行业发展与竞争压力、企业战略的统驭能力、外部监管的强度、管理品行与道德水平、内部治理能力、企业业绩与效益压力、经营流程的规范程度、变更财务与会计政策的频繁程度,这些因素可以归类为影响报表整体层面重大错报的内部关键风险因素、内部管理风险因素、外部影响风险因素,并按照其重要性对识别风险因素进行水平评估。

关于会计电算化系统采用收付转分类设置记账凭证的探讨

记账凭证是一个极其基础的会计信息记录载体,它是会计人员对原始业务信息按照会计语言和要求进行分类加工处理的信息载体,包含名称、填制时间、凭证编号、借方科目及其金额、贷方科目及其金额、所附原始凭证信息、有关人员的签名签章等要素。

对深圳海联讯IPO审计程序实施不当的思考

深圳海联讯先后三次进行IPO,由于招股说明书中存在虚减应收账款、延迟确认外包成本和跨期确认年终奖、虚增营业收入的虚假记载,以及成功上市之后继续虚减应收账款、虚增营业收入等舞弊行为,遭到证监会的调查和处罚.承担其审计工作的深圳市鹏城会计师事务所由于未能勤勉尽责,在执行分析性程序、应收账款函证等方面存在失误,导致审计失败.为此建议注册会计师为了避免审计程序实施不当而招致审计失败必须做到:事先制订一个完整的审计程序实施计划、保持审计独立是避免审计失败的不容置疑的基本底线、拥有不断适应时代需求的专业胜任能力是必要条件、在审计质量和审计成本之间选择保证审计质量.