复合税制下增值税与企业所得税重复征税刍议

文章通过整理、评析诸学者对于增值税与企业所得税之间重复征税问题的研究,发现新的研究方向,并在前人研究的基础上进行拓展。文章重新运用马克思的商品价值理论界定增值税的税基,并运用回归分析验证两税之间显著相关,确定两税在税基上存在重复征税问题,但通过对两税征税对象及税负承担者、征税时间、税种职能的分析,最终明确两税并行征收具有合理性。通过测算商品的实际税负率以及对我国与墨西哥、马来西亚的宏观税负水平和人均GDP的对比分析,提出在取消增值税13%的税率基础上,适当降低增值税17%的税率,此外,对企业所得税的税率也进行适当降低以便减负、优化税制,从而缓解重复征税带来的不利影响。

王献之“破体”书法在唐代的延续与探索

魏晋以后,书体演变结束,书法艺术走向自觉化发展。书家开始寻找书法创作的新方向,一种打破书体界限、对比夸张又和谐统一的书法风格应运而生,后人谓之“破体”。王献之在章法和审美追求方面另辟蹊径、独创一格,是破体书法的开创者。文章指出,唐朝统一稳定的政局以及开放包容的文化氛围使书法艺术有了广阔的发展空间,唐人在继承王献之破体的同时又有更深一步的探索,陆柬之的《文赋》和颜真卿的《裴将军诗》最为典型。颜氏破体也为唐以后书法创作提供了先驱实践之范例,影响深远。

浅析阮元《南北书派论》《北碑南帖论》中“书分南北”问题

清代学者阮元在《南北书派论》《北碑南帖论》二文中提出“书分南北”的观点,对南北书法各自的发展特点、南北书派的划分依据进行了明确的阐释。文章根据现有出土书迹分析阮元“二论”的重要意义和局限性、南北书风不同的发展进程以及“书分南北”思想对书学发展的启示和影响。

新公共管理与民生税收二维视角下中国税收的瓦格纳特性检验及反思

新公共管理理念要求限制政府越位,民生税收理念关注矫正政府缺位。瓦格纳定律历来被解释为财政支出规模与经济增长呈正比关系。除了财政支出规模外,财政规模的另一对称外延乃是财政收入规模。将税收收入纳入瓦格纳定律的经典模型进行实证检验,有利于反思中国税制改革问题及寻求未来调整的方向。本文使用中国1994-2015年的统计数据,依托瓦格纳定律的经典数学模型进行检验。结果显示,中国税收各指标中仅有营业税、消费税、个人所得税与房产税4个税种不具有瓦格纳特性。进一步分析,具体问题涉及两大方面:一是中国税收规模增长出现了刚性趋势,二是中国税收结构出现了价值偏差。在新公共管理与民生税收二维视角下,我国新一轮结构性减税需要改革完善具体税种制度,有机整合税种,发挥其各自优势。