分税制改革后我国中央和地方政府间财政分配关系走向分析

1994年的分税制改革建立了中央和地方财政关系的基本框架,但是出于稳定和减少改革阻力的考虑,在1994年的制度中有明显的维护既得利益的特征,1994年改革前的补助、上解和有些结算事项继续按1994年前的体制运转。这使得分税制改革没有完全实现"提高中央财政收入的比重"和"合理调节地区之间财力分配"的指导思想,中央财力集中度仍然不理想,地方间财力不均衡的程度由于经济发展水平差距的拉大甚至有恶化的趋势。

日本税制:现状、挑战和改革趋势

进入21世纪后,日本税制面临着经济重振乏力、老龄化带来的沉重财政负担、增强经济活力等严峻挑战。为应对挑战,日本在近几年对税收优惠等税制内容进行了调整,呈现出一些新的特点。同时,我国正在进行新一轮的税制改革,日本的经验对我国具有深远的启发意义。

地方税:国际经验、中国现状和改革展望

分税制是我国1994年财税体制改革的中心内容,但是由于多种因素的制约,地方税体系仍然需要更进一步的改革。中央集中了立法权和主要税种的收入,导致地方税收入分散、波动性大、结构不合理。未来的改革应该在中央和地方合理分权、分责、分财的基础上,完善以企业所得税和增值税为主的共享税,结合物业税改革,简化土地房产交易税类,适当增加在销售环节征收的特别消费税,控制征管成本等。

中日现代税制结构比较研究

中日现行税制的起点都比较特殊,中国是改革开放,日本是二战失败后美国主导的改革。在此基础上,两国走出了各自独特的税制演进之路。当前,日本税制是以个人所得税为核心的直接税为主的税制结构,分中央税、都道府县税、市町村税3个层次,中央税居于主导地位。中国税制是以增值税、营业税为核心的间接税为主的税制结构,体现了中国是发展中国家这一经济现实。中国的中央税和地方税的划分标准不明晰,省以下没有独立的地方税体系,直接导致共享税过多,已成为下一步税制改革的阻碍。

海南自贸港参股免税与受控外国企业管理的制度协同

为支持海南自由贸易港发展现代产业,我国对符合条件的海南自由贸易港企业境外所得实施参股免税制度,这是我国第一次在所得税制度中引入属地税制。但是该制度与现行受控外国企业管理制度缺少衔接规定,制度的协同作用受到限制。为减少可能利用参股免税进行避税的行为,我国应规定按照受控外国企业管理调整的境外股息所得,不得适用海南自由贸易港属地税制。这样,参股免税和受控外国企业管理无缝衔接,构筑起完善的符合海南自由贸易港建设需要的国际税收规则体系。

我国个人所得税在收入分配中的定位思考

调节收入分配被认为是个人所得税的主要功能之一,在中国目前收入分配差距不断扩大、社会矛盾较为突出的转型期,它被寄予厚望。然而,中国的个人所得税制存在重大缺陷,例如我国个人所得税仍然是分类税制,向综合税制改革的步伐十分缓慢,税前扣除额一刀切,征管不力等,导致个人所得税未能在公平收入分配上充分发挥应有功能。因此,对中国个人所得税收入调节的作用不能与西方国家做简单比较。相对于现有的个人所得税,增加对低收入者的财政支出可能效果更加直接和明显。

中国非居民企业转让股权的企业所得税处理

中国已成为世界主要经济体并将长期快速增长的事实必然使与中国相关的资本交易大量增加,中国对非居民企业所得税的管理便因此逐渐丰富,其中非居民企业转让居民企业股权所得的税收处理已经成为中国税务局国际税收管理的工作重点。由于中国对非居民企业转让居民企业股权的企业所得税的管理规定分散在多个税收文件中,不易掌握,非居民企业的相关风险在增大,应予以关注。

中国地方税改革的国际借鉴与思路分析

分税制是我国1994年财税体制改革的中心内容,但是由于多种因素的制约,地方税体系仍然需要更进一步的改革。我国地方税的现状是,因为中央集中了立法权和主要税种的收入,地方税收入分散、波动性大、结构不合理。未来的改革应该站在中央和地方合理分权、分责、分财的基础上,完善以企业所得税和增值税为主的共享税,结合物业税改革,简化土地房产交易税类,适当增加在销售环节征收的特别消费税,控制征管成本等。

近年日本税制的改革动向及其对我国的启示

进入21世纪后,在小泉纯一郎的执政理念的影响下,在日本经济逐步有所复苏的背景下,日本税制有了新的特点,即重视投资和技术进步,刺激金融、土地资产的交易与流通,调整凯恩斯主义的普遍性减税措施。联系到20世纪90年代日本经济经历的巨大波动,日本税制的新变化对于我国的税制建设提供了富有建设意义的启示。

和谐社会的税收政策:从“收入导向”到“调节导向”

中国市场经济框架下的税收制度建立于1994年,经过10年的考验,一些弊端暴露出来。同时,社会经济形势也发生了重大变化,人均GDP超过1000美元,社会对效率和公平的态度有所调整。新一轮税制改革在此时迈出步伐,其意义之重大不亚于1994年的税制改革。本文认为,在这次税制改革中,必须抛弃“收入导向”的治税思想,回归到市场经济体制的税收逻辑上来,树立“调节导向”的政策思路。

日本“后赶超时代”财政政策的教训及启示

日本在1960年代末完成对西方先进国家追赶的任务后,国内外形势发生重大变化。日本政府开始对宏观经济政策进行调整,但是在这一过程中,日本出现了重大的政策失误,尤以财政政策为甚,成为日本经济1990年代后长期低迷的重要诱因。已是世界第二大经济体的中国,虽仍处于对发达国家的追赶阶段,但是面临着多年快速增长后的增长动力转变、经济结构调整等问题。日本在1970-1980年代"后赶超时代"的财政政策为我们提供了生动的案例。

案例法在公务员税收理论培训教学中的运用研究

产生于十九世纪末的案例法以其学生自主学习、合作学习、研究性学习、探索性学习的开放性教学方式在成人培训中得到广泛使用,取得很好的培训效果。然而,案例法主要应用于管理、医学、律师等实践性很强的领域,类似税收理论培训这样的理论课程如何使用案例法仍然需要进一步探索。在税务公务员在职培训中,税收理论课程因为独特的要求而不能完全照搬标准的案例法教学模式,"观点案例"和"引题案例"是在理论教学中运用的案例法的新探索。

中国一般反避税立法框架研究

2008年实施的《中华人民共和国企业所得税法》引入了包括一般反避税规则在内的国际前沿性的反避税制度。但是,我国当前的一般反避税立法仍然是粗线条的。基于我国民法法系的法律传统,我国的一般反避税立法需要进一步完善当无疑义。借鉴英国、新加坡、香港、加拿大、德国等国家(地区)的一般反避税立法内容,我国的一般反避税立法需要在关键词汇的定义、触发规则和例外规定、税收后果等方面提供更大的税法确定性。

内蒙古兴安盟突泉县马鞍山铜钼矿地质特征及找矿潜力探讨

分析了马鞍山铜钼矿区域成矿地质背景、矿区地质特征、铜钼矿床地质特征,探讨了矿床成因及找矿潜力。

RuO_2－Ag低阻浆料中掺入MnO_2、V_2O_5杂质改善电阻特性

ＲｕＯ_２－Ａｇ低阻浆料中掺入ＭｎＯ_２、Ｖ_２Ｏ_５杂质改善电阻特性宋兴义（昆明贵金属研究所昆明６５０２２１）为了改善ＲｕＯ２－Ａｇ系低阻浆料的电阻温度系数，大多采用在电阻浆料中掺入表１掺ＭｎＯ２的ＲｕＯ２－Ａｇ电阻浆料配方ＭｎＯ２、Ｖ２Ｏ５、Ｎｂ２Ｏ...

增值税优惠政策税收征管要点解析

增值税优惠是近年来减税降费及退税缓税缓费的重要内容,特别是在支持小微企业发展方面,发挥着核心作用。近期,我国财税部门延续了小规模纳税人减免税、小微企业融资、重点群体就业创业等增值税优惠政策,把适用增值税加计抵减政策的范围扩大至制造业中取得高新技术企业资格的一般纳税人。现行增值税优惠政策涉及面广、要求各异,除满足实体政策规定的条件外,单位和个体工商户在享受增值税优惠政策时,相关政策在税收管理上也有针对性的要求,同样需要纳税人遵守。

地税系统非居民税收专业化管理的几点思考

传统上,非居民税收管理被划归至国税局。2008年后,伴随新《企业所得税法》的实施,非居民税收管理权属进行了调整,地税部门更多地介入到其中。然而,地税系统由于国地税征管范围的影响,非居民业务量少,收入比重小,导致地税机关在非居民税收专业化管理方面存在不少问题。实际上,地税机关对非居民的税收管理涉及营业税、企业所得税、个人所得税和房产税等多个税种,征管任务繁重。因此,应从税收宣传、征管流程、加强业务培训和完善机制等方面,加强地税机关非居民税收管理工作。

企业所得税转让定价政策解析及申报实务

关联交易转让定价税收管理是我国现行企业所得税“特别纳税调整”制度和实践的主要内容。在2008年1月1日起施行的《企业所得税法》及其实施条例和《国家税务总局关于印发<特别纳税调整实施办法(试行)>的通知》(国税发[2009]2号)等规范性文件的基础上,国家税务总局落实、吸收、借鉴经济合作与发展组织(OECD)税基侵蚀和利润转移项目的成果,主要在2016年、2017年对转让定价税收制度进行了重要修订。

非居民企业转让境内股权企业所得税政策解析

我国对非居民企业的征税实行地域管辖权原则。按照《企业所得税法实施条例》第七条的规定,非居民企业转让其直接持股的我国境内企业股权,属于来源于我国境内的所得,应向我国缴纳企业所得税。根据特别纳税调整制度,作为一般反避税情形之一,非居民企业间接转让境内企业股权而被征税,不在本文讨论范围。

厚膜电阻用包封玻璃浆料的研究

简介国产SGL8602包封玻璃的成分和性能,并与杜邦公司9137和昭荣公司5177浆料进行对比。