内部控制信息披露现状分析与思考

深沪主板上市公司内部控制信息披露状况表明,"强制披露"的执行力不强,内部控制信息披露还属于"规范推动"或"通知推动",而且自评报告的"自信度"比较高,同时上市公司内部控制鉴证报告随意性强,业务依据和判断标准不一致。上市公司的内部控制建设是一个系统工程,需要上市公司、监管方和注册会计师的长期共同努力。

新内部控制规范风险导向化思路刍议

2007年3月由财政部颁布的《企业内部控制规范——基本规范》（以下简称新规范）和17页具体规范（征求意见稿）合理借鉴了以美国COSO报告为代表的国外内部控制框架，并且根据我国国情进行了调整和改进，与我国企业所处的具体环境、相关法律法规、经营管理实践相协调。新规范的制定以风险控制为指引，以财务报告控制为主线，为企业进行内部控制的自我评估和外部评价提供统一标准。

固定资产加速折旧新政下的涉税会计处理

固定资产加速折旧企业所得税新政的公布和实施给2014年企业所得税汇算清缴、申报以及相应的会计处理等带来很大变化,同时加大了企业的税会差异。本文就执行加速折旧新政引起的税会差异以及相关所得税会计处理进行具体分析,并举例说明。

集团资金集中管理下的风险因素分析

伴随我国经济的发展，企业规模扩大化、经营国际化现象日益突出，企业集团面临着成员企业资金盈缺不平衡、资金体外循环等问题，均直接影响着集团资金运动的效率．资金的集中管理似乎是最优选择有利于实现集团公司整体利润最大化与成本最低化的目标，并强化公司总部的全部调度力度。然而由于人员，机构，制度等风险因素的制约，资金的集中管理并不总是能达到集团管理层的期望。

国家助学贷款风险来源分析与控制

本文论述了我国国家助学贷款的发展现状,及助学贷款风险主要来源程序式风险、信息不对称风险、非自愿违约风险以及制度性风险,并针对风险来源提出相应的控制措施。

房产税改革试点中的问题与对策

本文首先肯定了重庆、上海房产税改革试点取得的成效,并重点剖析了其存在的主要问题,然后提出将存量房纳入个人住房房产税的征税范围、设置双重累进税率、适当扩大房产税的减免范围等建议。

财务柔性、内部控制与企业成长性

文章选取2015—2018年我国沪深两市A股上市公司数据作为研究样本,研究财务柔性对企业成长性的影响,以及内部控制对财务柔性与企业成长性二者关系的调节作用。结果表明:财务柔性与企业成长性存在倒U型关系,即财务柔性在一定范围内会提升企业成长性,超过临界值,财务柔性对企业成长性反而起到负向作用;而内部控制能够促进财务柔性对企业成长性的提升作用;进一步研究发现,产权性质不同,影响效果不同,相对于国有企业而言,这种关系在非国有企业中更为显著。

对新规范下企业内部控制信息披露的思考

本文首先介绍了我国内部控制信息披露制度的发展过程,然后论述了2008年发布的《企业内部控制基本规范》在责任主体、强制性内部控制自我评价报告、信息披露的"内省"机制和内部控制中的"双向互动"方面对内部控制信息披露的要求,最后对未来内部控制信息披露的发展提出了建议。

基于SWOT对我国中小企业内部控制分析

一、中小企业内部控制现状 中小企业在我国经济发展中日益成为不可忽视的力量，是市场经济的重要组成部分。他们在社会中创造了大量的财富，解决了很大一部分人的就业问题。但是，在中小企业自身内部存在着如下问题。其自身力量薄弱，很难抵抗外界的冲击。为了提高其竞争能力和抵御风险的能力，建立健全的内部控制制度是很必要的。

内部控制、自由现金流和现金股利

股利政策作为公司最重要的财务决策之一,一直备受关注,而"股利消失"现象为现金股利研究提供了新的视角。选取A股上市公司2012—2016年数据作为研究样本,运用Tobit模型进行实证检验,研究内部控制质量对现金股利的影响及自由现金流对二者关系的调节作用。研究发现:内部控制质量越高,上市公司发放现金股利倾向和发放水平越高;较高的自由现金流水平也会促进现金股利发放,而自由现金流会抑制内部控制质量对现金股利的促进作用。研究内部控制质量对现金股利的影响及自由现金流在其中的调节作用,力求为现金股利分配现状的影响因素研究提供一个新的视角,为完善内部治理和股利分派提供参考。

财务柔性、内部控制与现金股利政策

文章选取2014—2018年我国沪深两市A股上市公司数据为研究样本,旨在分析财务柔性对现金股利分配影响,并进一步检验财务柔性、内部控制与现金股利之间关系。结果表明:财务柔性能够提升现金股利分配动机,而内部控制负向调节财务柔性与现金股利之间的分配关系,进一步研究发现,该效应主要存在于代理成本较高样本组,即内部控制通过降低代理成本发挥负向调节效应。

开放式基金费用结构的国际比较

美国共同基金和我国开放式基金的结构相似 ,一部分是股份持有者直接承担的费用 ,一部分是其间接持有的费用。但它们的具体项目和相关的法律规定还是有些差异。对美国共同基金和我国开放式基金的结构进行对比 ,并从披露形式 ,总成本的计算 。

内部控制缺陷认定之困惑思考

基于2010年深沪主板上市公司公布的内部控制自评报告和内部控制鉴证报告的数据分析,本文指出上市公司内部控制缺陷的认定存在着目标认定、严重性程度认定、财务与非财务内控缺陷认定、内控局限性与内控缺陷认定等难点,并提出了模糊控制与精确控制并重、保持认定标准相对稳定性、加强监管等建议。

内部控制、融资约束和现金股利

本文以2013年-2017年沪深两市A股上市公司数据为样本,采用tobit模型和logit模型及多元线性回归,考察内部控制质量、融资约束和现金股利之间的关系。研究发现:基于结果模型,内部控制质量的提高有利于改善企业对现金股利的分配意愿及水平;企业面临的融资约束程度与企业现金股利的发放意愿及水平呈负相关关系;对于现金股利的发放倾向及水平而言,融资约束对内部控制与现金股利的关系有部分中介效应。上述研究为解释现金股利政策提供了新的证据,对提高公司治理具有积极意义。

内部控制鉴证报告“机会主义”倾向研究

本文以2006-2009年期间深沪主板上市的A股公司年度报告或独立公告中披露的内部控制鉴证报告为对象,研究其披露行为的"机会主义"倾向。研究表明仅有10%左右的公司出具了内部控制鉴证报告,而出具鉴证报告的公司存在"机会主义"倾向——即上市公司决定是否出具内控鉴证报告时,并不是一种"习惯性"选择;在"鼓励自愿"的条件下,有些公司首年出具了内控鉴证报告,次年则放弃继续出具。通过实证研究结果表明,当内控目标发生偏离,人事变动,信号传递失效时,内部控制鉴证报告的自我选择会发生变化;经济效益有所改善,没有违规和财务重述,董事长、总经理很少变更,注册会计师事务所少更换,市场信号传递越充分,以及处于"三大板块的公司"越有可能保持内部控制鉴证报告的持续性。

大股东股权质押、内部控制与融资约束

文章以2015—2019年沪深两市A股上市公司数据为研究样本,旨在考察大股东股权质押、内部控制与融资约束之间的关系。结果表明:上市公司大股东股权质押行为会加剧融资约束程度;而随着内部控制质量的提高,融资约束水平会受到抑制;内部控制在股权质押对融资约束的影响中存在部分中介效应。进一步研究发现:在按产权性质分组后,股权质押行为对融资约束水平的影响在国有企业中不显著;而在非国有企业中,两者呈正相关关系,且内部控制存在部分中介效应。

国外信托模式和品种类型对我国信托产品创新的借鉴

比较英国、美国和日本三国的信托主要模式和信托品种类型,发现我国信托产品的创新空间很大,不必完全照搬国外模式,应结合我国国情和国人的风俗习惯及思维方式来寻找切入点,应培养国人的信托投资意识,完善我国法制、法规,创新具有我国特色的信托产品类型。

新企业内部控制规范下内部控制信息披露思考

2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行。其发布标志着我国内部控制制度建设取得了重大突破，该规范的实施将有利于维护我国资本市场的长期发展，并且为上市公司的内部控制信息披露的规范运作提供了重要的指导条件。本文拟从我国内部控制信息披露的发展出发，论述新规范对内部控制信息披露的要求，并对内部信息披露的发展提出了自己的思考。

中小企业板的内控信息披露“择机”选择研究

对中外内部控制信息披露进行对比分析,发现美国强制性要求所有上市公司必须披露内部控制信息,而我国只有主板上市公司才要求强制性披露内部控制信息,中小企业板上市公司只是"择机"选择披露。对2011—2015年中小企业板上市公司进行描述性统计分析,发现连续性披露内部控制信息的企业其净资产收益率、每股收益、股权集中度,以及违规情况与间断性披露的企业相比存在较大差异。中小企业考虑到其经济效益指标,会在企业状况好的年度披露内部控制信息,而在状况不好的年度选择不披露。