第三方税收协力义务的正当性检视与完善思路

随着平台经济的兴起,第三方掌握的涉税信息日益增多,已成为税务机关掌握纳税人课税事实不可或缺的渠道之一。第三方税收协力义务的履行与否,直接关乎国家税收债权的实现。然而,实践中履行内容、履行规则的不明晰,增加了第三方非必要履行成本;对第三方权利的忽视,降低了第三方履行义务的积极性等问题映射出第三方税收协力义务正当性、合理性研究的不足。鉴于此,本文从第三方税收协力义务的理论基础出发,论证了其存在的正当性,并就制度现状和问题进行梳理,建议明确第三方履行税收协力义务的报送范围、细化其履行规则,使其发挥应有的指导作用,并完善对第三方权利的保护,以期构建和谐征纳关系。

地方主体税种的确立:反思与路径

1994年分税制改革后,财政转移支付成为弥补地区财力缺口、均衡地区间财力差距、实现基本公共服务均等化的重要手段。健全地方税体系,对于完善我国中央和地方财政关系具有重要意义,地方主体税种的确立又是健全地方税体系的重要一环。地方主体税种的确立,不仅可以改变地方财政事权与支出责任不匹配的现状,提升地方政府的经济调控能力,还可以实现地方在治理体系和治理能力建设中的积极作用。税源具有地方性的税种,以不动产为典型代表,才是符合期待的地方主体税种。鉴于现有不动产税制的典型代表房产税、契税对地方税收收入的贡献率偏低,我们需要从整个税制结构出发对不动产税源予以综合考量,辅之以财税体制领域的相关配套改革,将确立地方主体税种的思路拓展至不动产的所得和消费征税层面。