中国高校社会责任信息披露现状研究——基于108份社会责任报告的分析

随着经济的发展,社会责任报告的编写在世界各地已成为热点,而中国高校在社会责任报告编写方面是缺失的。经调查,在中国,只有上海地区高校会编制社会责任报告,并且编写状况不尽如人意。本文通过研究分析中国高校社会责任报告编写各方面存在的问题,对中国高校社会责任报告编制提出针对性建议。

世界会计史中的智慧之光——《世界会计史》(四卷本)评介

本文认为,世界上并不存在公认的最先进的会计法规,会计法规制定权最终还是国家主权范围内的事情。至于放弃会计法规制定权的国家,必然还存在另外维持其财政体系的管理支持系统。这意味着其国家治理成本被显著放大。而这一切都是放任公共会计师行业夺取会计规则制定权的沉重后果。法国、德国、俄罗斯、瑞典的会计法规制定机制,与目前主流学术界所宣扬的做法存在较大差异,其共同点是拥有高度的文化自信,没有随波逐流。与之类似,学术自觉也是中国会计学术界为民族国家效力的先决条件。如何结合我国国情建设能够支持实体经济发展的会计理论体系,是会计界的共同使命。

美国会计学会的理论建构及其历史局限

私立机构美国会计学会的理论建构在最近一百多年间出现了反复。在罗斯福要求加强证券市场会计监管、美国证监会强调基于事实的信息披露的背景下,美国会计学会在1936年至1948年间形成了一批总体上坚持历史成本会计理念的理论公告,但之后便陷入彷徨。美国会计学会1957年的公告以“服务潜能”来界定资产概念,这就表明其理论建构必然归于徒劳。1966年的公告提出了“决策有用性”的概念,并主张并行披露历史成本和现行价值。待到1977年的公告公布时,美国会计学会已经提不出像样的理论主张了。利特尔顿的成果已经是美国会计学会的巅峰之作。面对前车之鉴,我国会计理论界应当扬弃美国会计学会的理论建构,着力基于我国法律原则,建构中国自主的会计知识体系。

完善促进注册会计师行业规范发展的基本制度--评《中华人民共和国注册会计师法修订草案(征求意见稿)》中的制度创新

财政部于2021年10月发布了《中华人民共和国注册会计师法修订草案(征求意见稿)》(以下简称《征求意见稿》)。此次对《注册会计师法》的全面修订回应了长期以来各界对《注册会计师法》存在的争议和分歧,顺应了新时代中国特色社会主义经济发展的需求,对促进注册会计师行业健康规范发展具有重要意义。

欧文·费雪的现值理念及其对会计规则的影响

欧文·费雪率先推广的现值理念常常被学术论著用作支持公允价值会计的理论依据。但实践中,现值算法频频引发争议,其计算缺乏事实的支持,给企业管理层操纵资产和利润数据提供了便利。本文对费雪的现值理念和利息理论进行追溯分析,发现其混淆了封闭现金流与开口现金流,混淆了债权和股权,导致“现值”理念出现逻辑悖论,违背“记账必须具备原始凭证支持”的会计基本原则。因此,现值算法适合用于金融分析、资产评估等更为注重预测性的学科专业,但不适合用于会计程序。会计规则应当严格坚持将现值算法限定于封闭现金流的计算,不宜将其推广应用于开口现金流。

会计研究中的实验法:优势、应用、开展与本土化思考——基于会计学知名英文期刊发表情况的分析

实验法作为因果推断的强有力工具,能够探寻会计管理人员的观念、心理特性与职能关系的深层次内涵,打开企业管理决策的黑箱,有效弥补传统档案式实证研究在数据获取和处理上的不足。实验法和传统档案式实证研究的结合,有助于加快构建中国特色会计理论研究体系。本文基于会计领域五本知名英文期刊2010—2020年的论文,系统梳理了财务会计、管理会计、审计和税务会计四大核心领域实验法的研究进展,并提炼了实验所需的理论依据和关键问题。结合当前会计实验本土化发展态势,本文分析了当下推广实验法的现实机遇,以期对把握实验法在会计领域的发展脉络、优化实验设计、提高研究效率以及推动本土化应用起到积极的参考作用。