不同财务管理目标下业绩评价选择及其关系处理

从财务管理目标出发考察企业业绩评价方法的演变过程,是为了在它们之间建立一种联系。不同的财务管理目标下,企业的业绩评价选择会有很大的差异,而其总体趋势是选择综合业绩评价方法。在不同的财务管理目标下选择不同的业绩评价指标时,又要处理好三对关系:短期发展与长期发展、局部利益与全局利益、财务指标与非财务指标。

美国股票期权会计理论的发展及借鉴

在此阶段，大部分美国公司股票期权的薪酬费用没有在公司的损益表中确认。经济学家认为公司向员工发放股票期权和向员工发放奖金工资一样，实际上都是公司利益向员工的转移，只不过前者是以未来低价向员工出售股票的方式转移利益，而后者是以直接发放现金的方式转移利润。因为不论公司是到二级市场上购买相应的股票，还是通过发行新股票来满足股权执行的需要，公司都会发生成本，所以应作为费用在损益表中确认。显而易见，不确认薪酬费用的做法使企业的利润被高估了。

财务报表审计与舞弊审计关系之演进

审计是社会经济发展到一定阶段的产物。当生产资料的所有权与经营权或管理权相互分离时就会出现因授权或委托经营、管理而发生的经济责任关系。这种由经营者或管理者向所有者承担经济责任的履行与否因舞弊的存在往往受到人们的怀疑，因此，只有经过与责任履行者不存在经济利害关系的人员，由所有者授权或委托而独立地进行审查或评价，才能予以确立或解除这种经济责任。这便是发展至今在理论上和实务上已经比较完善的财务报表审计。相对来说，舞弊审计是较新的学科，是指注册会计师始终保持职业怀疑态度，在经过充分的预测和分析之后，确定舞弊已经、正在或者将要发生而进行的以揭露舞弊和错误为目标的审计。伴随着社会经济的发展，舞弊审计日趋重要。因为舞弊会导致财务报表重大错报风险，增加注册会计师的审计风险。