工资薪金个人所得税改革的再分配效应:基于微观数据的分析

以微观数据为基础,定量评估2011年个人所得税改革和进一步提高免征额两种情形下的收入再分配效应。结果表明:2011年个人所得税改革不仅减少了税收收入,而且弱化了个人所得税的累进性,降低了其收入再分配功能。而如果进一步提高免征额,则仅使20%最高收入人群受益,并进一步加大收入分配差距。因此,今后中国个人所得税改革的重点不是进一步提高免征额,而是优化税率税级结构。

论房地产税改革的两种思路

房地产税功能定位不同,具体税制设计和改革步骤就会存在差异。本文以房地产税作为财产税的"受益论"和"调节贫富差距论"两种理论为基础,分析不同理论思想下,具体税制设计上的特点与差异,并结合具体案例进行剖析,最后提出完善我国房地产税的建议。

效率损失、地区差距与省级最优税收负担

综合运用非参数和参数分析方法,测算1996-2008年中国大陆31个省市的最优税收负担,并计算各地区现行税负引致的效率损失。结果表明:各地区实际税收负担值皆超过最优值,且税收负担对经济增长的影响程度因时因地而异,这取决于实际税收负担偏离最优税收负担的程度。东部地区税收负担的偏离度远远低于中西部地区,因此前者的效率损失低于后者。现行税负不仅导致了效率损失,同时加大了地区差距。税系结构和非税变量也是影响税收负担效率损失的重要因素。限于支出刚性,在现行税收负担下,政府可以通过降低间接税系与直接税系(含其他税系)之比和优化非税环境来降低效率损失,缩小地区差距。

论中国—东盟自由贸易区税收协调

近年来,中国参与国际区域经济合作的步伐不断加快,合作领域日益拓宽。中国—东盟自由贸易区建设标志着我国在参与国际区域经济一体化方面迈出了实质性步伐。本文在比较中国与东盟各国税收制度的基础上,借鉴欧盟税收协调的经验,提出中国—东盟自由贸易区税收协调的步骤和主要内容,并重点分析了税收协调的效应,最后据此提出相关政策建议。

中国企业“走出去”的税收政策取向:山东证据

企业对外投资快速增长,对中国的涉外税收政策提出了更高要求。对15家企业的实地调研发现,现阶段中国企业选择在发展中国家投资是由于中国现行税收政策存在重复征税问题和发展中国家具有十分优惠的税收政策。而在鼓励对外投资方面存在着手续较为繁琐、优惠政策不够完善等不足。中国应遵循"从实际出发"、"鼓励"、"规范"的原则,建立目标明确、多层次的税收优惠体系,加强境外税源管理加大反避税力度。

论促进节能与减排税收政策

改革开放以来,我国经济在快速稳定发展的同时,也带来了能源利用率偏低、环境污染严重等问题。促进节能与减排税收政策的设计理念是存在差异的,前者反映能源的使用成本,应开征能源税;而后者反映环境外部成本,应开征环境税。由于能源税与环境税存在较强的相关性,加之目前我国税收征管水平较低,因此,我国应选择按能源使用量征收能源税。但在能源税税制设计和开征时机上,应做进一步细化研究。

论煤矿安全制度失灵与缺失——煤矿事故频发的原因及对策

近几年来我国煤矿事故频发,死亡人数居高不下.据统计,2002年全国煤矿死亡人数比例为:国有重点煤矿占14.9%、国有地方煤矿占15.5%、乡镇煤矿占69.6%.从以上资料可以看出:事故绝大部分发生在乡镇煤矿.一段时间以来,特别是1998年以来国家下决心整顿煤炭生产秩序,特别是乡镇煤矿安全问题,而后又明确提出关井压产,乡镇煤矿一律停产整顿等措施.但是从统计数据上看,似乎这一政策的效果并不乐观,这就促使我们从更深的层次上剖析矿难发生的原因.

欧盟东扩后的税收政策取向与启示

2004年5月欧盟成功实现东扩,扩大后的欧盟税制体系更加复杂。虽然新成员国在过渡期内对本国税制进行了较为彻底的改革,但到2004年加入欧盟时,原欧盟15国与新10国由于经济上的绝对差距,两者间的税制仍差别很大,这不但反映在总税收负担上,也反映在税收结构和不同经济类型的税负差别上。从FDI的流向来看,虽然近年来新成员国的FDI增长很快,但并未发生从欧盟15国向新成员国大规模转移的现象,这说明实际公司所得税税率虽然对FDI有一定影响,但并非决定因素。随着欧盟一体化程度的加深,缩小税制之间的差距、实现更高层次的税收协调仍是新成员国税制改革的首要目标。借鉴欧盟东扩后税收协调的经验对于我国参与国际区域性税收协调无疑具有重要意义。

论义务教育的私人供给

义务教育作为—种公共品,目前供给不足. 在借鉴国外经验的基础之上,对义务教育私人供给的必要性、可能性及在实践中应处理好的几个问题等方面加以论述,以期提高我国目前的义务教育水平.

《改革》的责任与关怀

时光荏苒，认识《改革》已经近十年了。初见她是在校园的图书馆，被那一抹精致、大气的红色吸引。翻开页面，更惊诧于她的睿智、周密和充实。她没有艳丽的装祯，没有奢华的纸张，没有煞费苦心的排版，甚至没有一个商业广告。她有的，是别致而诚恳的观点、犀利而敏锐的视角、细腻而多元的思路、透彻而灵动的分析。

中国省级政府税收努力与转移支付依赖研究

中央对地方政府实行转移支付的根本目标在于实现基本公共服务均等化。但对转移支付与地方税收努力之间的关系却存在不同观点：一种观点认为两者之间存在“替代效应”．即地方政府往往将中央政府的转移支付作为地方财政收入的替代．

中国省级公共投资对私人投资的动态效应研究

借助VAR模型实证分析中国省级公共投资对私人投资的动态效应,结果表明:公共投资对私人投资的影响在东部地区主要表现为挤入效应,中西部地区挤出效应更明显,东部地区从总效应中受益最大,不同地区获得的区域外公共投资溢入效应不同。原因在于不同发展阶段经济圈扩散效应和吸附效用的相对强弱不同。由于经济圈中心地区强大的吸附作用,同时邻近两个经济圈的河南、福建(长期)、贵州(长期)私人投资发展仅仅依靠本地区公共投资的带动,这在一定程度上表明省域经济发展可能存在以邻为壑的现象。

中国教育支出效率的地区差异:要素集聚与转移支付依赖

本文基于DEA模型对我国31个省、市、自治区的教育支出效率进行测算,结果显示:东部地区教育支出的技术效率高于中西部;而中西部地区教育支出的规模效率高于东部。要素集聚和转移支付依赖是造成地区间教育支出效率差异的主要原因,因而东部地区应注重教育支出结构优化,提高规模效率;中西部地区仍需加大教育投入,提高技术效率。

论OECD反有害税收竞争——兼论我国国际税收竞争对策

2004年OECD反有害税收竞争报告的发布标志着自1998年OECD启动的反有害税收竞争行动暂告一段。本文总结了1998-2004年的七年间OECD反有害税收竞争经过的“三个转折”和取得的“三个成果”,以及在此过程中各方对有害税收竞争的不同态度,重点就“什么是有害税收竞争”、“避税地与税收优惠区”、“透明度与信息交换”和“联合防卫措施”等问题作一评论,最后针对国际税收竞争新形势的变化,提出了我国应注意的问题和可借鉴的经验及对策。

山东经济新模式

上个世纪90年代初期以来,山东省经济总量一直雄居全国第三位,但其经济发展模式存有弊端:传统产业比重过高(占80%以上)、对外开放的程度相对较低、国有经济战线过长、民营经济和高新技术产业比重不大、区域经济发展不平衡。这些弊端一直困扰着山东决策层。但自2002年以来,这一局势发生了很大转变,在借鉴广东、江苏等省经验的基础上,山东频频出招,连续推出了一系列重大举措,对其经济结构进行了战略性调整。经过一年的努力,山东的外经外贸、民营经济、高新技术这三个“软肋”已经开始成为山东的“三个亮点”。外界称此变化为“山东经济新模式”。

税收竞争与协调:综述与启示

税收协调的动力并非来自竞争本身,或许更多的是对竞争的恐惧以及模仿效应。税收协调具有潜在收益。在人头税筹集财政收入有限的前提下,税收协调会提高效率。也就是说,如果所有辖区同时提高资本税,那么所有辖区都将增加税收收入,进而改善公共服务水平。同时,由于国家资本总量固定且辖区是同质的,资本税的增加并不影响资本的分配结构。

新形势下企业经济管理的市场竞争力优化对策探讨

信息化背景下,传统经济管理模式已经不具备适用性,无法满足企业运营及发展要求,难以实现企业经济管理目标。依据企业经济管理活动要求,对经济管理过程及方法进行不断创新,推进现代企业快速发展,使其长期处于安全、稳定的运营状态。本文主要分析企业经济管理内涵及必要性,明确新形势下企业经济管理中存在的问题,提出具体优化对策,提高企业竞争力,为其开拓广阔的市场竞争空间。

美国根本性税制改革的基本问题

美国是否应该进行一场根本性的税制改革:以消费为税基的税制代替目前的个人、公司所得税体系.在过去的25年里,这个问题一直是美国税制改革争论的焦点.这场争论源自1974年安德鲁斯发表的一篇经典论文,这篇论文详细论述了以消费为税基的税制比以收入所得为税基的税制在监管上具有的优势.此文发表后不久,1977年美国财政部颁布了后来被广为引用的报告--<根本性税制改革蓝图>,该报告详细论述了相对于所得税而言消费税的诸多优点,并讨论了实行消费税可供选择的几种方案.与此同时,在英国(1978)、澳大利亚(1975)、瑞典(1978)等国也出现了类似的研究成果.之后,霍尔和拉布夏布提出了颇具影响的统一税(1983,[1985]1995).在美国和其他国家相关的研究还包括:阿伦和加尔珀(1985)、布拉德福德(1986)、麦克鲁尔等人(1990、R.霍尔(1995)、韦登鲍姆(1996)麦克鲁尔等人和佐德罗(1996a),塞德曼(1997)的.所有这些研究都认为:根据研究公共财政的经济学家评价税制的三要素--效率、公平和简易,以消费为税基的税制内在地优于以所得为税基的税收体系.

论对风险投资的税收优惠

风险投资在一国经济中起着重要的作用。税收优惠政策作为影响风险投资预期收益和成本的重要因素,是政府促进风险投资的有力工具,其激励的对象不仅包括高科技企业而且涉及到风险投资公司等投资者,其内容包括所得税、流转税等诸多税种。本文在借鉴国外风险投资发展经验的基础上,对我国目前的风险投资税收优惠政策,指出其缺陷,提出改革建议。

农业统一税与农村税费改革

土地革命时期和抗日战争时期 ,中华苏维埃政府和抗日边区政府根据当时的农业情况和实际 ,为了增加财政收入 ,先后建立和完善了农业统一税 ,取得了良好的效果 ,积累了丰富的经验 ,对于我国正在进行的农村税费改革有极其重要的借鉴意义。由于此次改革的根本目的是要减轻农民负担 ,可以借鉴先前改革经验 ,进一步深化农村税费改革。