现金流量表补充资料的编制方法

一、以净利润为基础的编制原理 补充资料中的“净利润”项目来自利润表,该表的净利润是根据“权责发生制”原理计算得出的。而现金流量表补充资料则要求以净利润为基础,根据“收付实现制”原理,增减有关项目后求得“经营活动产生的现金流量净额”。为此,需要对利润表中的不属于经营活动的投资筹资活动的收入、成本费用等予以剔除。如:(1)其他业务中的固定资产出租的收入和成本费用;(2)投资收益和损失;(3)财务费用中的筹资活动的利息支出、

编制现金流量表的几点体会

1999年度现金流量表即将编制,笔者根据审计过程中发现的一些普遍性的问题,谈点个人体会。 一、确定合理的编制程序 从审计1998年度现金流量表发现的问题看,除对编制原理理解不深外,主要是没有分清先后程序,单纯地按报表列示先后逐项编制。笔者认为要编制现金流量表,一定要按照“先易后难,先简后繁”的原则分步进行。 第一步,先编制“投资活动和筹资活动的现金流量”。因为涉及的项目不多,容易确定是否付现;如有涉及经营活动的事项,也便于在编制经营活动现金流量时加以调整。 第二步,根据计算求得的“货币资金和现金等价物净增加额”减除投资和筹资活动产生的现金流量净额,求得“经营活动产生的现金流量净额”。

关于物资抵债的会计处理意见

近期来由于企业经济效益低下,货币资金周转困难,以物抵债的现象屡见不鲜,但其会计处理却不尽相同,甚至用错会计科目等等。笔者认为,物资抵债主要有两种情况:一是债务单位货币资金周转暂时发生困难,以物资抵销部份债务后,尚欠部份事后用货币资金归还;二是债务单位经营困难或破产清算,以部份物资抵偿债务后就无力偿还剩余债务,因此要进行债务重组。从目前实际发生的物资抵债的经济业务看,主要是后者。在会计处理上债务人以非现金资产清偿全部债务时(如用企业生产的产成品、原材料、固定资产等)会产生两部份差额,一是非现金资产的公允价值与其帐面价值的差额;二是非现金资产的公允价值与应偿付债务的帐面价值的差额。这两种差额性质不同。

现金流量表——“销售商品收现”项目的金额确定方法

编制现金流量表,可采用工作底稿法和“T型”帐户法,也可根据有关会计报表资料和帐户记录,分析填列。笔者认为:工作底稿法和“T型”帐户法,均涉及整个会计期间有关经济业务的调整,工作量大,为减轻编制工作量,可利用现有的会计核算资料,直接根据有关会计帐户记录,进行分析填列。现以工业企业为例,对其中“销售商品、提供劳务收到的现金”这一难点项目的金额确定方法,提出以下意见。 “销售商品、提供劳务收到的现金”项目,反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金,包括本期及前期销售商品、提供劳务而在本期收到的现金和本期预收的帐款,扣除本期和前期销售而在本期退回商品支付的现金。 该项目金额可通过以下二套公式计算求得。 公式1—1: 销售商品、提供劳务收到的现金:本期商品销售收入和相关其他业务收入(和原材料转让和运费收入)收现(不包括收到的增值税)

合资企业的一些问题值得注意

今年,我们在审查1994年年度中外合资会计报表中发现有些问题带有普遍性,应引起注意: 1.合资企业中外商变相逃资。有一合资企业外商投资10万美金,企业为购买原材料汇还外商8万美金,又用人民币50万元以外商个人名义在深圳购买房屋;另一企业1992年也为购买原材料汇给外商人民币323.75万元,占中方投资额196.2％,二年多时间既未见原材料,外商也不汇还货款。