全球最低税改革及其对中国的影响

在百年未有之大变局下,国际税收规则迎来了世纪之变,其中“支柱二”全球最低税改革适用范围广,可能对现行国际税收规则和中国税收政策产生重大影响。在制度和机制分析的基础上,运用中国海外投资企业的微观数据,对全球最低税改革的影响进行初步分析。研究发现,短期内全球最低税改革对中国的影响较小,中国还有较大的政策调整空间,但是由于全球最低税引入了倒逼式的制度设计,会使得更多国家或地区调整区域内财税政策,因而中长期会对中国企业“走出去”和税制的竞争力构成挑战。为应对全球最低税改革,中国应继续推动更深层次改革,实现更高水平开放,并以此为契机,做好前瞻性布局,优化税收优惠政策,强化跨境税源监控,增强国际税收制度的竞争力。

经济数字化下国际税收规则的变革:趋势、机制与影响

在应对经济数字化等国际税收挑战的背景下,国际税收规则进入快速变革期,单边、双边和多边改革方案先后出台。2021年联合国税收协定范本修订,G20/OECD包容性框架下的“双支柱”方案达成广泛共识,这标志着国际税收领域百年未有之大变局正在拉开序幕,对未来国际税收的治理必然产生深远的影响。本文详细阐述经济数字化对国际税收规则在理论和实践方面产生的深层次影响,分析国际税收规则发生变革的原因、机制和趋势,同时展望未来各国的政策选择。

2023年国际税收和“一带一路”税收研究综述

2023年,在习近平主席提出构建人类命运共同体理念十周年之际,中华人民共和国外交部发布了《关于全球治理变革和建设的中国方案》,再次强调“推动全球治理体系发展完善,共同构建人类命运共同体”。^(①)在全球治理体系改革与国际秩序转换和重塑的新历史时期,国际税收改革成为当前逆全球化浪潮中国际社会携手合作.

全球最低税博弈:支柱二GloBE规则最新方案述评

作为国际税改多边方案的重要内容,“支柱二”旨在通过设定全球最低税,尽可能消除有害国际税收竞争的制度基础。其中,“支柱二”GloBE规则需要通过修改各国国内法的方式实施,由此产生的对各国征税权的影响成为各方博弈中关注的焦点。本文主要梳理分析“支柱二”GloBE规则的最新进展,重点分析GloBE规则对来源国优先征税权的影响以及来源国可能的应对方式。尽管GloBE规则为各国共同努力消除税基侵蚀和利润转移(BEPS)提供了机会,但在其实施的过程中需要充分协调各国国内税制,我国也应积极应对,为支柱二方案的落地做好准备。