公共服务满意度、道德认知与自然人纳税遵从意愿

自然人税收管理愈来愈成为国家和社会治理中的焦点和难点,研究影响自然人纳税遵从意愿的主观心理因素对于创新税收治理具有重要意义。本文从自然人主观感知的视角,将公共服务满意度、道德认知与自然人纳税遵从意愿纳入统一的分析框架,从理论和经验层面研究公共服务满意度的触发效应、道德认知的驱动效应以及“公共服务满意度→道德认知→纳税遵从意愿”的中介效应。研究结果表明:自然人公共服务满意度的提高会显著触发其纳税遵从意愿的提升,道德认知水平的提高会有效驱动其纳税遵从意愿的改善。不仅如此,自然人更高水平的公共服务满意度还会激励其更好地道德践行,进而驱动其更积极地纳税遵从。进一步研究表明,对于家庭相对收入处于中低水平的自然人以及户籍在农村但居住在城市的准市民的自然人而言,上述结论依然成立。因此,提升公共产品与服务的质量与水平,强化道德在税收实践中的支撑与引领,是破解自然人纳税遵从难题、提升税收治理能力的有效途径。

税收分成与经济发展方式转变:机制分析和经验证据

推动经济发展方式集约型转变是实现中国经济“稳”可预期、“进”有动能的关键。本文基于中国市县级政府税收弹性分成的典型事实,从理论和经验层面考察了税收分成对经济发展方式转变的影响效果与作用机制。研究发现,市县级政府税收分成比例的提高有利于推动经济发展方式的集约型转变,这一结论在经过多重稳健性检验后依然成立。机制分析表明,税收分成比例的提高有利于提升新型基础设施建设水平、基本公共服务供给水平和营商环境质量,从而增进经济发展的集约型水平。异质性分析得出,对于经济发展水平较低、市辖区人口规模较高、同省内市县发展差距较大的样本,税收分成对经济发展方式转变的影响更为明显。本文的研究结论为深化省以下财政体制改革提供了有益的政策启示。

中国“压力型”财政激励的产业结构调整效应

产业结构优化升级是构建新发展格局、提高经济发展质量和效益的动力支撑。中国“压力型”财政激励是解析产业结构变迁规律的重要视角。本文利用中国285个城市的动态面板数据和系统广义矩(GMM)估计方法,结合地方政府的行为特征,探究了“压力型”财政激励的产业结构调整效应。研究发现,“压力型”财政激励有利于提高产业结构高级化的量,却不利于提升产业结构高级化的质,也不利于促成产业结构的合理化。机制识别发现,地方政府在“压力型”财政激励下通过“以地拓财源”和加强税收征管等方式影响产业结构调整。进一步讨论发现,较高的财政分权程度和环境规制水平能够有效缓解“压力型”财政激励对产业结构调整的负面影响。本文据此提出了改进制度条件、规范地方政府行为等促进产业结构均衡发展的政策建议。