编制合并财务报表时的两项调整

编制合并财务报表时，在对企业集团内部交易项目进行抵销处理之前，先要进行两项极为重要的调整：其一，对子公司的个别报表进行调整；其二，按权益法调整母公司对子公司的长期股权投资。本文拟对这两项调整进行分析，以期对实务人员正确编制合并财务报表有所裨益。

长期债券利率之探讨

长期债券问题包括应付长期债券和长期债券投资两个方面 .本文对长期债券的票面利率、市场利率和实际利率等作了较深入的探讨 .

新增值税“两等平衡点”的研究及思考

在增值税一般纳税人和小规模纳税人之间应纳增值税额和实现的毛利额分别都相等的“两等平衡点”上，含税销售额为含税购进额的１．６３８倍。因此，小规模纳税人在一般的进销差价幅度下，税负比一般纳税人重；而这又是零售物价居高不下和小工商企业普遍偷逃税的诱因之一。

关于创建有中国特色的会计

从 1 992年开始 ,我国会计进行了前所未有的大规模改革 ,八年来改革的成就是巨大的。但是改革八年后的今天 ,我们必须重新考虑中国会计改革的方向性问题———有中国特色的会计。因此中国会计改革不应全盘否定 ,片面强调与国际会计惯例接轨 ,必须立足于中国的国情。

“两则”忽视了企业职工对剩余价值的分享权

“两则”忽视了企业职工对剩余价值的分享权华东交通大学经济系彭鹏翔一、“两则’有些条文忽视了企业职工对剩余价值的分享权其一，《企业财务通则》第三十二条，企业税后利润在弥补以前年度亏损后依次“提取法定公积金”，“提取公益金”，“向投资者分配利润”。这意味...

用“对应发生额汇总法”编制现金流量表

编制现金流量表，目前广为使用的“工作底稿法”和“Ｔ形帐户法”编制程序自然有它们的优点和特点。但在实践中，由于工作量大、过程繁琐，基层财会人员颇希望能有一种较为简便的程序。笔者从基层财会人员的实际需要和可能出发，提出一种从记帐凭证出发的现金流量表编制程...

增值税税率应如何调整——增值税税率及小规模纳税人征收率优化调整的定量研究

我国工业增值税纳税人的流转税税负重于交通运输业、建筑业等行业营业税纳税人的流转税税负；而商业纳税人流转税税负又轻于交、建等业纳税人流转税税负。在增值税内部，小规模纳税人的税负重于一般纳税人。因此，应优化调整增值税税率及小规模纳税人的征收率。经测算，工业和商业的增值税理论税率分别为１１．３％和２２％左右，小规模纳税人的征收率为３％左右。

对融资租赁账务处理的异议

（一）《企业会计准则——应用指南》附录《会计科目和主要账务处理》中在解释“1531长期应收款”、“1532未实现融资收益”两个科目的相关主要账务处理时，是这样表述的：出租人融资租赁产生的应收租赁款，在租赁期开始日，应按租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和，借记“长期应收款”科目，按未担保余值，借记“未担保余值”科目，按融资租赁资产的公允价值（最低租赁收款额和未担保余值的现值之和），贷记“融资租赁资产”科目，按融资租赁资产的公允价值与账面价值的差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。

新增值税两种纳税人税负基本一致的探讨——关于小规模纳税人征收率的调整

在现行６％征收率的条件下，不论一般纳税人适用的是１７％的基本税率还是１３％的低税率，小规模纳税人的增值税税负均明显重于一般纳税人。为贯彻公平税负原则，使两种纳税人的增值税税负基本一致，须将小规模纳税人的征收率分别工业和商业调整为３．４％～４．３３％左右（工业）和１．９５％～２．

低值易耗品及包装物核算制度之改进

低值易耗品本质上属于劳动资料的这一特性,决定了对其核算和管理与其他一般存货存在较大的不同我国低值易耗品核算和管理的现行规范做法存在弊端,需要改进。

“多借多贷”会计分录类型初探

为了完整地反映一笔经济业务,有时做“多借多贷”会计分录是必须的。但究竟在什么情况下才做“多借多贷”的分录呢?笔者以现行工业企业会计制度为基础,从会计实务中归纳总结出“多借多贷”会计分录有8种类型,并予以举例说明。 一、企业购入货物及接受应税(指增值税,下同)劳务,或销售货物及提供应税劳务。

〈＋〉〈-〉记账法研究

本文提出的<+><->记账法是一种以“+”和“-”作为记账符号的新的记账方法。它源于借贷记账法和增减记账法．又高于借贷记账法和增减记账法。

论现金流量表的改进

为使现金流量表更适合我国国情 ,起到其应起的作用 ,作者对现金流量表的名称的改进、揭示内容的改进 ,编制方法的改进等诸方面阐述了改进理由和实际改进措施 .