《征管法》学习讲座·第九讲——法律责任(中)

违法行为的定义、构成、种类 违法是指有社会危害性、有过错的不合法行为,即违反国家法律、行政法规的行为。税务违法,就是指违反国家税收法律、行政法规的行为。 违法构成是违法概念的具体化,是引起法律后果即违法所必备的法律事实系统。违法不是由于某一个法律事实、要件,而是在所有法律事实、要件都具备的条件下才形成的。违法构成的法律事实或要件有: 一、违法客体。违法客体是指法律所保护的而被违法行为所侵犯的社会关系。从税收意义上讲,是违反国家税收法律、行政法规。 二、违法的客观方面。违法的客观方面是指违法的具体行为。从税收意义上讲,是指违反国家税收法律、行政法规的具体行为。如:偷税、抗税、骗取出口退税等具体的违法行为。违法必须有具体的行为,没有行为不能构成违法,法律只要求对违法行为承担法律责任,而不能对思想追究法律责任。

《征管法》学习讲座·第六讲 税款征收(下)

税收征管法赋予税务机关税收保全措施和税收强制执行措施,这对查处税收违法行为,维护税收秩序,保证国家税款及时、足额地入库具有重要的意义。 税收保全措施 所谓税收保全措施,是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因,致使以后的税款征收不能保证或难以保证的案件,采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。这是确保国家税款不受侵犯而由税务机关采取的一种行政保护手段。税收保全措施,一般是指在纳税人法定的纳税期之前所作的税收行政行为。所以,税收保全实际上就是税款征收的保全,保护国家应征税款安全而及时、足额地入库。

《征管法》学习讲座——第十讲 法律责任(下)

三、偷税行为及处罚。偷税行为是税收领域中严重的违法行为之一,其手段是恶劣的,后果也是严重的,必须依法予以严惩。对偷税者不但要追究行政法律责任,情节严重的还要追究刑事法律责任。 《征管法》第四十条对偷税行为的概念确定为:“纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿。

《征管法》学习讲座·第五讲 税款征收(中)

税收征纳的法律关系《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)是调整国家税务机关在行使其法定税收征收权的过程中与纳税人、扣缴义务人及各相关方面所发生的各种征纳关系的法律规范.上述征纳关系一经立法规定,就在征纳双方之间形成了一种权利义务关系,即税收征纳的法律关系.这种法律关系与其他的法律关系相比具有以下特点:1.税收征纳的法律关系,双方当事人中必须有一方为国家税务机关.行使国家征税权的税务机关是征纳法律关系必不可少的主体,也叫行政主体.

《征管法》学习讲座·第十一讲 税务行政复议与行政诉讼(上)

《行政诉讼法》第三十七条规定:“法律、法规、规定应当先向行政机关申请复议,对复议不服再向人民法院提起诉讼的,依照法律、法规的规定”.这一规定,确立了行政复议与行政诉讼的相互关系.具体地说,基于我国《税收征管法》和三个涉外税法都有明确规定,纳税当事人不服税务机关的处理决定,可以向上级税务机关申请复议,如不服复议才可向人民法院起诉,这样,税务行政复议就成了税务行政诉讼不可缺少的前置程序.行政复议的概念行政复议是指当事人不服行政机关的行政处理决定,依法向行政复议机关申请,请求重新处理,行政机关根据当事人的申请对原行政处理决定重新审议并依法作出维持、变更或撤销决定的一项重要的行政法律制度.它与行政诉讼法相衔接用于解决行政争议,在行政法律体系中具有重要的地位.

《征管法》学习讲座·第八讲——法律责任(上)

法律责任是违法主体因其违法行为所应承担的法律后果,它是与违法行为联系在一起的.法律责任与法律义务的区别在于,义务是相对于权利而言的,履行义务是为了使权利主体实现权利,而履行义务的主体违背其应尽的义务,就是违法,就要承担法律责任.法律责任是法律严肃性和强制性的集中表现.如果一个法律中没有法律责任的规定,那就无法保证法律对社会的普遍约束力,也无法保证法律所规定的各项权利和义务的实现.

《征管法》学习讲座·第十二讲——税务行政复议与行政诉讼(下)

1212税务行政复议程序由申请、受理、审理和裁决四个依次衔接的阶段组成.1.复议申请:按照《规则》第三条的规定,复议申请人对税务机关的税务行政处理决定不服,在先按税务机关决定的内容缴清税款、滞纳金、罚款之日起十日内向上一级税务机关申请复议:按1993年1月1日起施行的《税收征管法》