关于“利改税”问题的探讨

国营企业上交利润改征所得税的试点工作,正在几个地区进行,并已经收到了比较好的经济效果。国营企业实行“利改税”是建国以来我国财政体制上的一次重大改革,对于这样一件大事,从多方面进行认真地研究探讨是十分必要的。我们认为对国营企业改征所得税,在方向上是正确的,但在征税形式和方法步骤上有些问题还值得研究。下面谈谈我们的一些粗浅看法。

涉农税制改革系列问答(二十二)

79、什么是资源税?答:资源税是对在我国境内从事资源开采的单位和个人取得级差收入征收的一种税。国务院曾于1984年9月18日发布《中华人民共和国资源税条例(草案)》,自1984年10月1日起试行。1993年国家为了适应建立市场经济体制要求,对税制进行全面改革,1993年12月25日国务院重新修订发布了《中华人民共和国资源税条例》,自1994年1月1日起施行。

涉农税制改革系列问答（十九）

涉农税制改革系列问答（十九）徐增宏７０、什么是个人所得税？答：个人所得税是对我国居民或非居民取得税法规定的应税所得征收的一种税。我国现在执行的是１９９３年１０月３１日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议上通过并自１９９４年１月１日起施行的修改后...

涉农税制改革系列问答(二十四)

93、农业产品增值税有哪些减免税优惠待遇?答:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定,凡是在我国境内销售和进口货物(包括农业产品在内的应税货物)或者提供加工、修理、修配劳务的单位和个人,都是增值税的纳税义务人(简称纳税人),都应当依照税法的规定缴纳增值税。增值税税率设计为基本税率17%;低税率13%,对出口免税的,还设计一个零税率。

涉农税制改革系列问答(十四)

40、什么是农业税?答:农业税,是国家向从事农业生产、有农业收入的单位和个人征收的一种税。它是国家参与农业部门国民收入分配的一种重要形式。所说的农业生产,是一个自然再生产与经济再生产密切结合的物质生产过程,两者交织在一起,就是农业生产最根本的特点。所说的农业收入,是农业部门的劳动者在一定时期(通常为一年)

涉农税制改革系列问答(二十一)

77、如何正确计算个人所得税应纳税额?答;个人所得税应纳税额的计算公式为:应纳税额=应纳税所得额×适用税率为了简便计算应纳个人所得税税额,对适用超额累进税率和适用加成征收的四个项目所得,运用速算扣除数法计算其应纳税额。其计算公式为:应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数78、如何计算个人所得税应纳税额举例[例1]某单位工作人员月工资收入1800元,计算其应纳个人所得税额为:

涉农税制改革系列问答（十七）

涉农税制改革系列问答（十七）徐增宏５６、如何确定农业特产税的计税依据？答：农业特产税是以取得农业特产品的实际收入（按人民币计算）为计税依据。农业特产品的实际收入就是计税收入，其核定方法可根据不同情况分别确定：（一）对产量较大且较稳定的实行自行交纳税款...

涉农税制改革系列问答(二十三)

86、什么是土地增值税?答:土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物(简称房地产)的单位和个人,就其取得的增值额征收的一种税。1988年,我国对使用国有土地制度进行了重大改革,实行国有土地的有偿出让、转让。国家为了规范土地市场管理、合理调节土地增值收益,防止国有土地收益的流失,增加财政收入,国务院于1993年12月13日发布了《中华人民共和国土地增值税暂行条例》,自1994年1月1日起实行。

涉农税制改革系列问答（二十）

涉农税制改革系列问答（二十）徐增宏７４、个人所得税应纳税所得额如何计算？答：个人所得税应纳税所得额是个人所得税的计税依据。计算方法如下：（一）工资、薪金所得，以每月收入额减除费用８００元后的余额为应纳税所得额。其计算公式为：应纳税所得额＝月收入额－８...

涉农税制改革系列问答（十八）

涉农税制改革系列问答（十八）徐增宏６４、牧业税是如何缴纳和征收的？答：牧业税过去是以征收实物为主，有的地区征活畜，有的征羊毛或酥油。随着商品经济的发展，目前，多数地区对牧业税改为以征收货币为主，对少数征收活畜和畜产品的，是交由国有商业部门折价交给财政...

涉农税制改革系列问答(十五)

44、现行农业税制度的法律依据是什么?答:农业税制度是有关农业税的法律、法规和征管办法的总称。它是农业税政策的具体体现,是征收农业税的法律依据。现行农业税制度,是从革命根据地逐步建立、发展和完善而来的,主要是1958年6月3日经全国人民代表大会常务委员会第96次会议通过。

涉农税制改革系列问答(十六)

50、如何计算农业税的农业收入和应纳税额?答:对粮食作物、薯类作物和经济作物中的棉花、麻类、油料、糖料的农业收入,是以常年产量为计算依据。在计算农业税应纳税额时,应把各种粮食的常年产量,按照地区一定的比例折合主粮。

涉农税制改革系列问答(十三)

39、如何正确计算企业所得税的应纳税额?答:企业所得税一般采取按年计算、分月或者分季预缴、年终汇算清缴、多退少补的办法征收。其应纳税额的计算方法如下:(一)企业所得税应纳税额的计算公式为:应纳税额=应纳税所得额×适用税率(二)企业在分月或者分季预缴所得税时,应将月份或季度应纳税所得额,

涉农税制改革系列问答（二）

涉农税制改革系列问答（二）徐增宏５、什么是新的增值税？它有哪些特点？答：增值税是以商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值为征税对象的一种流转税。我国实行增值税，是在社会主义建设新时期借鉴国外经验，从１９８０年９月起采取各种形式进行试点、试行，随...

涉农税制改革系列问答（三）

涉农税制改革系列问答（三）徐增宏９、如何计算增值税的计税销售额？答：增值税的计税依据是销售额。销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利...

涉农税制改革系列问答（六）

涉农税制改革系列问答（六）徐增宏２０、如何计算消费税的计税依据？答：消费税是实行从价定率和从量定额两种办法计算征收的。按从价定率计算，是以应税消费品的销售收入金额（以下简称销售额）为计税依据，适用比例税率；按从量定额计算，是以应税消费品的销售数量为计...

涉农税制改革系列问答（一）

涉农税制改革系列问答（一）徐增宏编者按：为适应社会主义市场经济发展的需要，１９９１年我国工商税制作了历史性改革并已在全国城乡顺利推行。一年来，本刊陆续收到读者来信，要求解答有关新税制的问题。为此，特约著名税务专家徐增宏教授，就涉及农村、农民和农业的税...

涉农税制改革系列问答（十二）

涉农税制改革系列问答（十二）徐增宏３７、如何正确计算企业所得税应纳税所得额？答：应纳税所得额，是企业所得税的计税依据，根据《企业所得税暂行条例》的规定，应纳税所得额是由纳税人收入总额减去准予扣除项目金额后的余额而计算出来的。其计算公式为：应纳税所得额...

涉农税制改革系列问答（五）

涉农税制改革系列问答（五）徐增宏１６、什么是消费税？谁是消费税的纳税人？答：消费税是对某些特定的消费品和消费行为征收的一种流转税。它是在这次税制改革中新开征的一个税种。在这次税制改革中．把原来征收产品税的工业产品都改为征收增值税；对农、林、牧、水产品...

涉农税制改革系列问答（十一）

涉农税制改革系列问答（十一）徐增宏３６、企业所得税有哪些减、免税优惠政策？答：根据企业所得税法的规定，对下列纳税人，实行税收优惠政策：（一）民族自治地方的企业，需要照顾和鼓励的，经省级人民政府批准，可以实行定期减税或免税。（二）法律、行政法规和国务院...