纵向兼任高管、内部控制与会计信息质量关系——基于不同股权结构下的研究

以2012—2017年A股上市公司为样本,我们实证研究了内部控制、纵向兼任高管与企业会计信息质量的关系。结果表明,纵向兼任高管和内部控制作为企业治理的两种形式,均能提升会计信息质量,且纵向兼任高管在内部控制影响会计信息质量的过程中充当补充机制,即股东在上市公司内部控制较弱时可通过委派高管来发挥治理作用。进一步研究发现,纵向兼任高管、内部控制与企业会计信息质量的关系在不同股权结构下存在显著差异,股权制衡程度越大,内部控制对会计信息质量的提升作用越强,纵向兼任高管对会计信息质量的提升作用越弱,纵向兼任高管对内部控制薄弱公司会计信息质量的提升作用越弱。