对企业所得税纳税申报审核评税工作的体会

去年深圳市地方税务局组织了部分会计师事务所和税务师事务所对1万多户内资企业2004年度企业所得税纳税申报情况进行审核评税工作。一方面通过中介机构的审核，查补的各项税额金额较大；另一方面对各个纳税人的审核报告也详细地记录了存在的涉税疑点，并对疑点明显的纳税人提出了税务约谈或转入税务检查的建议，有助于税务机关开展下一步工作。笔者拟结合实践中的所观所感，对这项工作的开展谈谈个人体会和看法。

从一则行政复议案看停车场土增税清算的问题

如何对房地产开发企业开发建造的地下停车场进行土地增税清算的问题,需要根据不同的情况,采取不同的方法。如果是停车场的车位可以单独办产权证能取得转让收入,则按可售面积(含停车场面积)占全部有产权面积的比例,分摊并扣除地下停车场的建设成本。如果在房地产买卖合同中约定了停车场的产权或收益权归全体业主所有,则地下停车场的建设成本全部可以作为土地增税扣除项目,在全部有产权的面积中按比例进行扣除。如果停车场的车位没有产权或不能转让,在房地产买卖合同中约定了停车场的收益权归开发商所有,开发商取得的停车场租金收入或临时停车费收入,没有发生房地产产权的转让,不征土地增值税。地下停车场的建设成本全部可以作为土地增值税的公共配套设施扣除项目,在全部有产权的面积中按比例进行扣除。

深圳企业所得税纳税申报审核评税之体会

今年6月份，深圳市地方税务局组织了部分会计师事务所和税务师事务所，对一万多户内资企业2004年度企业所得税纳税申报情况进行了审计核评税。聘请会计师事务所或税务师事务所参与税务机关的审核评税工作，在全国苑围内来说尚属首例，是件新生事物，是一次大胆的改革创新．从笔者参加此次企业所得税审核评税上作的过程和工作结果来看，深圳市地方税务局此次委托中介机构进行的这项工作卓有成效，一方面通过中介机构的审核，查补的各项税额金额较大（仅我所查出相关事实明晰，需补交的税款就有上百万元）；另一方面各个纳税人的审核报告也详细地记录了存在的涉税疑点，并对疑点明显的纳税人提出了税务约谈或转入税务检查的建议，