建立我国个人所得税免征额递减机制:国际经验、理论分析和模拟测算

本文通过国际经验比较、理论分析、模拟测算,研究建立我国个人所得税免征额递减机制的问题。英国、美国和日本的个税均设立免征额递减机制,提供了有益的经验和启示。标准化免征额具有使低收入者免于纳税和减轻中等收入者税负的积极作用,但也存在为高收入者带来更多减税利益从而不利于扩大税收规模和再分配效应的消极效应。免征额递减机制的核心是当纳税人净所得达到起点阈值后,其免征额开始减少甚至减少到0,从而强化高收入者的税收调节,消除标准化免征额消极效应。我国现行个税实行单一标准化免征额,没有免征额递减机制。建立我国个税免征额递减机制将增强税收累进性,提高总体税率,扩大个税再分配效应和税收规模,符合我国当前强调加强对高收入调节和税收精准化调节的政策要求。

个人所得税再分配效应及累进性的分解分析——以天津市2008年城镇住户为样本

再分配效应和累进性的分解分析有助于深入认识个人所得税再分配效应的影响因素。本文以2008年天津市城镇住户调查微观数据为样本进行经验分析,分析了免征额、税前扣除、税率结构、免税收入对税收累进性和再分配效应的影响和贡献率。分析结果表明,个人所得税只能缩小不到1%的初次分配收入差距,再分配效应是弱的;免征额效应是再分配效应和累进性的主要来源,税率结构也有积极的再分配效应,而税前扣除降低了税收累进性,免税收入起到了很大降低再分配效应的作用。在此基础上,本文还对个人所得税再分配效应弱的原因和扩大个人所得税再分配效应的对策进行了探讨。

中国地区差距变动的系统分析与地区政策选择

系统分析影响中国地区差距变化的各种因素,通过模型综合判断中国地区差距的未来趋势,并对西部大开发的战略目标提出政策建议。

加强个人所得税调节的政策选择

加强个人所得税调节是收入分配制度改革的重要内容。在现有研究文献的基础上,本文提出关于我国个税调节现状的判断,从税制、征管、居民收入水平和税收政策四个方面总结了个税再分配效应弱的成因。提出转变税收政策、围绕重点进行税制改革、制度创新、加强征管、改革征管体制和提高居民收入等加强个税调节的政策措施。

地方政府投融资体制现状及改革进路

2009年以来,地方政府债务引起广泛关注,不少研究者从投融资体制进行分析,但倾向于认为是常规性问题,并从规范和加强管理的角度提出解决问题的措施。本文通过对当前地方政府投融资体制的成因、运行机制和存在问题的分析,认为当前地方政府投融资体制存在的问题是体制性的,需要重新构建地方政府投融资体制,比如明确地方政府举债权、区分政府债务和企业债务、建立地方政府信用体系和资本预算、逐步放弃通过地方政府投融资平台融资,这样才能使地方政府规范融资、可持续融资,实现政府投资决策科学化、民主化,发挥政府机制和市场机制的约束作用,提高投资效率,控制风险。

论我国个人所得税免征额制度改革

我国个税免征额制度存在两个主要问题,即实行标准免征额扣除方法和累积性调整方式。标准免征额导致个人基本生活费用支出和纳税人赡养系数平均化,不能充分体现垂直公平,弱化再分配效应。累积性调整方式则不能及时适应通货膨胀和居民基本生活支出变化,导致"过头税"和个税规模、平均税率和再分配效应不合理波动。为此,免征额制度应当改革,一方面要放弃完全平均化的标准免征额,使免征额尽可能反映每个纳税人家庭基本生活费用支出实际;另一方面,将免征额累积性调整方式转变为适应性调整方式,建立税收、平均税率和再分配效应持续、稳定增长机制。

高等学校科技成果转化途径探析

高等学校的科技工作是国家整体科技成果转化、技术创新和高新技术产业化的重要组成部分。本文从历史发展、国际比较、经济理论和我国高等学校的科技工作实践等分析角度 ,提出高等学校科技成果转化的途径和变化趋势。

发展中国家经济发展的三个主题与战略重点选择——兼论中国西部大开发战略

发展中国家经济发展不同于发达国家 ,面临着发展、公平和效率三个主题 ,其中发展是最重要的。围绕这三个主题 ,发展中国家经济发展战略具有比发达国家更大的选择空间。发展中国家比发达国家政府要承担更多的经济管理和计划职能。发展中国家经济发展的三个主题和经济发展战略空间的概念 ,提供了分析发展中国家经济发展战略的一个框架。中国改革开放前 ,以公平为目标的内陆地区发展战略的过度实施 ,延误了经济发展机会 ,没有取得应有的经济效益 ,甚至公平的目标也没有很好实现。改革开放以来实行东部地区优先发展战略 ,强调了迫切需要解决的发展和效率问题 ,但地区差距明显扩大了。西部大开发战略是以发展和公平为目标的促进落后地区发展的战略 ,而不是地区经济协调发展战略 ,这是西部大开发战略的实质和核心。实施这一战略 。

政府再分配调节的国际经验及其对我国的启示

一些西方发达国家政府再分配调节有比较成功的经验。一是重视政府财政再分配职能,并以发挥财政再分配职能为主线,加强再分配调节,缩小收入差距;二是形成了合理搭配的再分配工具,税收尤其是个人所得税制度中、收入转移设计了很多利于收入分配调节的机制,并创新设计了诸如EITC制度;三是再分配调节力度较大,再分配效果达到20-30%,其中收入转移项目的调节作用强于税收。借鉴这些经验,我国收入分配制度改革应该加快建立政府再分配调节机制,并将之作为缩小收入差距、形成合理收入分配格局中的重点。

我国个人所得税费用扣除存在的问题和解决方案

费用扣除,包括经营性费用、特许费用和生计费用(免征额),是个人所得税制的重要组成部分。在分类税制模式之下,我国个税的费用扣除具有简便易行的优势,但也存在不能反映纳税人费用支出的实际、纳税人之间费用扣除不公平的弊端,不利于充分实现个税功能。为消除现行费用扣除存在的弊端,考虑建立综合与分类相结合的个人所得税制的要求,应当明确区分3类费用扣除,按照使经营性费用扣除充分、使特许费用扣除更好体现社会政策的宗旨、使免征额体现每个纳税人负担的基本生活费用支出实际的原则,改革和完善相关规定,并适当引入据实申报的费用标准和税收抵免制度,促进费用扣除更加公平有效。

中国经济转型时期的地区差别与经济发展绩效

中国转型时期的地区差距问题引起广泛的关注。本文使用福利经济学概念下的经济绩效评价方法，分析1978—1998年的中国地区差距变化与经济发展绩效的关系，并提出转变地区经济发展战略的建议。

多级政府分工模式与我国行政管理体制改革

多级政府之间的纵向分工模式是行政管理体制的重要方面。我国政府机构的历次改革偏重于横向的部门设置和分工调整,而在政府之间纵向分工上多限于行政管理权限的调整,并没有触及多级政府之间分工模式的实质性改革,也就没有取得缩小政府规模的效果。本文提出权限分级模式和分事模式两种多级政府分工模式类型,分析了权限分级模式的弊端。建议在我国行政管理体制改革中,注重多级政府的纵向分工,改革权限分工模式,借鉴分事模式,以有效缩小政府规模和降低政府成本,建立责任政府,增强地方政府活力和鼓励地方政府创新。

我国个人所得税再分配效果的实证分析:一个文献综述

个人所得税对收入分配的调节作用是社会关注的热点,也是收入分配改革的重点领域之一。近十多年来,很多研究者对我国个人所得税调节居民收入分配效果进行了实证分析,其主流观点是个人所得税没有起到缩小收入差距的作用或者只是很小程度上缩小了收入差距,其原因被概括为税收规模小、税收政策不规范、税收流失率高和税制不公平,并提出了以公平为导向改革和完善税制、加强征管、转变税收政策的建议。这些文献在研究方法取得很大进展,但在税前收入指标的选取、税收收入的数据来源上仍然存在不足,尤其是用于经验分析的收入数据可得性仍然是一个重要障碍。今后的研究应进一步规范研究方法、拓展收入数据来源、跟踪国际前沿、系统分析个人所得税与其他政府再分配项目的再分配调节效果。

我国个税免征额调整的税收效应——基于应有免征额、免征额累积性调整方式的分析

个税免征额调整税收效应的研究是评估我国个税免征额政策的重要课题。鉴于我国个税免征额累积性调整方式,为全面认识免征额调整的税收效应,不仅要分析免征额调整与不调整条件下的税收差异,而且要分析实际免征额调整与应有免征额调整条件下的税收差异,并评价实际免征额的适当性及其导致的税收合理性。本文结果表明,免征额调整是必要的,实际免征额调整与应有调整的总体数量基本一致,没有改变应有免征额条件下税收增长的总体趋势,也没有从总体上恶化个税功能。但是,实际免征额调整导致经常性的免征额不适当、税收不合理以及免征额调整年的税收比上一年出现不合理的下降,则表明累积性调整方式存在弊端,应当进行改革。

个人所得税免征额规则的理论探讨——兼论我国个人所得税免征额规则存在的不足

免征额是个人所得中用于基本生活费支出而免于征税的部分。免征额具有属人性,为纳税人及其负担人口设立,所有纳税人均可享有。免征额标准依据居民基本生活费水平确定,需要进行科学测算。免征额应当由基本免征额和附加免征额构成,并对过高收入者实行免征额缩减,体现税收效率与公平的统一。免征额与社会政策扣除、税收抵免具有一定的替代关系,可以用社会政策扣除、税收抵免替代部分附加免征额。法定免征额是一个名义量,应当根据物价水平变化进行适应性调整,但免征额标准一般不作为宏观经济政策的工具。我国2018年个人所得税法对免征额做出了一些改进,但仍存在一定不足。

构筑和谐社会的收入分配理论和制度

在我国社会主义初级阶段和市场经济体制下,不存在一种单一的分配理论作为全部分配制度的理论基础。按劳分配的基本分配制度、收入分配实现的市场机制和政府的收入再分配都是建设社会主义和谐社会的需要,都应该是我国的收入分配制度的组成部分。

传统计划体制下的管理目标谬误与企业改革

运用系统分析法、功能分析法和案例分析法 ,研究我国传统计划体制如何通过影响经济系统的管理目标定位从而影响经济运行效率的问题。提出传统计划体制下“管理目标谬误”的概念 ,分析了管理目标谬误产生的原因和经济运行后果 ,从而揭示了经济体制通过管理系统的目标定位影响经济效率的内在本质 ,也揭示了科学管理与体制改革的辩证关系。文章最后指出 ,要提高企业效率 。

论行政法的公共利益目的原则

行政的立脚点是公共利益,这是国家正义和法治的要求。公共利益目的原则应当是行政法的基本原则之一。该原则的内容是要求行政活动以公共利益为目的来维护、创造和实现公共利益。将公共利益原则作为行政法的基本原则不仅符合我国的行政实践,而且也具有重要的理论意义。

积极探索具有中国特色的大学行政管理体制

为适应社会主义市场经济和当代科技、教育发展的需要,贯彻我国高等教育发展'要通过改革,促进教育质量和办学效益的提高'的方针,最近一个时期以来,我国的一些大学尤其是国家重点大学进行了学院制改革,在学校行政管理体制上进行了自我完善和发展。但是。