公共物品理论视角下观察公益性捐赠税收政策

我国税法中,纳税人的公益性捐赠行为被视为销售行为,且征收各类税收,甚至公益性捐赠的税负高于一般销售行为。这种对捐赠财产的二次征税,严重制约了公益事业的发展。文章通过量化分析方法比较了公益性捐赠与一般税收之间的税负,指出了其中的不公平现象,并且拟定了解决当前税法不足的几种方案供有关人士参考。

公募基金会与非公募基金会财务状况之比较

本文以261个公募基金会和195个非公募基金会为研究对象,比较分析了这两类基金会的财务风险、筹资能力以及成本构成等方面的财务指标。结果显示:非公募基金会的净资产规模不及公募基金会,但资产负债率、公益事业支出比例达标率、捐赠收入比重、投资效益等指标均优于公募基金会。非公募基金会财务绩效好于公募基金会是因为二者组织特征与管理方式不同,我国公募基金会的行政化特征影响了财务管理绩效,导致了各种财务管理负效应。

企业合并税收政策与会计准则规定的差异分析

会计准则中的企业合并方式包括控股合并、吸收合并和新设合并三种,而税收政策中所指的合并仅包括新设合并和吸收合并两种。会计准则将合并分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并,并分别规定了不同的处理原则,而税法中并没有此类划分。会计准则与税收法规在企业合并的计税基础与账面价值的确定,以及收益确认等方面均存在差异。上述差异体现了二者不同的政策理念,也增加了企业纳税调整工作的难度。

视同销售:观察不同税种协调性的一个视角

在增值税法和所得税法中,只将货物用于捐赠、职工福利及分配利润三项行为列为两者共同的视同销售行为,既需要缴纳增值税又需要缴纳所得税。但在实务中,被同时认定为增值税视同销售行为和所得税视同销售行为的情况却远超过上述三项行为。本文分析了增值税和所得税关于视同销售行为的规定存在不协调的问题,并提出了两种税法相互协调的对策。

代收款项作为价外费用征税问题分析

税收实务中,在对代收款项是否属于价外费用计征增值税,以及对作为价外费用的代收款项是否计征企业所得税的判断上,实务工作者存在意见分歧,这与现行税法缺乏清晰的法律解释有直接的关系。本文的案例分析表明,款项若不归属于纳税人并且不由纳税人开具发票,则对代收款项既不应征收增值税,也不应征收企业所得税;否则,两种税都要征收。

股权收购税收政策与会计准则差异比较

税收政策所指的股权收购即为会计准则中的控股合并。会计准则将控股合并分为同一控制下的控股合并和非同一控制下的控股合并,并分别规定了不同的处理原则。股权收购的税收政策分为一般税务处理和特殊税务处理两种。会计准则与税收法规在股权收购的分类方法、计税基础与账面价值的确定,以及收益确认等方面均存在差异。这些差异虽然体现了二者不同的政策理念,但也增加了企业纳税调整工作的难度。

中国古代冠礼及其文化元素

"礼"作为一种伦理制度,自周朝伊始,一直影响着人们的观念和生活,对人们的道德与行为具有较强的规范作用。有"礼之始"之称的冠礼在古代中国的众多礼仪中占有重要的地位。冠礼以其繁杂的仪式为载体,通过具体而生动的礼仪活动强化道德,成为当时社会成人时重要的活动。冠礼所蕴涵的道德精神,对当下中国文化的研究及道德建设仍具有至关重要的作用。

统筹视阈下的增值税改革

我国增值税制度的完善亟待解决两大任务,一是生产型增值税向消费型增值税转型;二是调整增值税征税范围。如果能做到统筹增值税转型改革与征税范围改革、统筹税收体制改革与财政体制改革,则既能较快完善财政税收体制,也可以降低各项改革成本。

公益基金会的收支结构与信息披露

本文通过分析基金会中心网50家基金会的财务数据,发现我国基金会收支结构总体情况较为合理,基金会的财务透明度也有所提高。但是,所报数据中仍存在一些逻辑混乱或解释不清的内容,如分类项目支出合计与支出总额不符、冲销巨额管理费用未说明理由、报表间收入数据相互矛盾、全职员工的工资薪金为零等。此外,基金会所披露的项目执行情况与收支信息之间缺乏联系,捐赠者仍然无法得知所捐款物的用途及金额,基金会信息披露的内容与方式仍有待进一步完善。

利得和损失的账户设置与报表列报——基于会计要素理论分析

利得和损失是财务会计核算内容的重要组成部分,但是,在我国会计要素的分类中没有利得和损失要素。这不仅与会计要素理论相违背,也与国际通行做法相矛盾。我国会计准则应在如下三个方面作出适当调整。其一,在会计要素中增加利得、损失和综合收益等三个要素;其二,为体现利得与所有者投入资本的本质差异,应单独设置"其他综合收益"账户,核算直接计入所有者权益的利得和损失,并将"其他综合收益"作为独立的项目列报在资产负债表的所有者权益类项目内;其三,允许不同的企业根据自身经营特征灵活确定利得与收入、费用与损失的具体内容。

“省管县”财政体制改革研究综述

近年来,学界对"省管县"体制改革的必要性、改革困境以及改革路径等方面展开了大量的研究,从而为"省管县"改革实践提供了有力的理论支持。但是,财政直管和行政直管是否同步,对两种改革方式的分析以及这两个层面改革的协调等问题,都有待进一步深入研讨。

外资关联企业转让定价与规避税收的实证分析

外商投资企业和港澳台企业占东莞市规模以上工业企业总数的70%以上。外资企业拥有遍布世界各地的关联企业,他们利用关联交易很容易将利润转移到低税负地区,以便获取更大的经济利益。本文以东莞市内资企业作为可比企业,利用销售利润率差异建立实证模型,估算东莞市外资企业自2005至2010年期间所转移的利润。

论存货准则与其他准则的链接

新会计准则中,存货准则与生物资产准则、建造合同准则、债务重组准则等多个准则,以相互链接的方式构建了规范存货核算的体系。多重链接关系,使得存货核算体系变得庞杂,降低了准则的针对性和适用性。

混合翼型对扑翼推进性能影响分析

以NACA0006翼型为基准翼型,将其前缘部分更换为相对最大厚度较大的NACA0008、NACA0010、NACA0015和NACA0020翼型前缘部分,组成混合翼型.通过流体仿真软件Fluent14.5对基准翼型及混合翼型进行数值模拟计算,并分析扑翼运动的推进性能.结果表明:混合翼型相较于基准翼型对扑翼运动推力系数和推进效率有显著提高.

增值税“增量抵扣”政策下不同企业税负比较

在东北和中部地区试点的“增量抵扣”政策，取到了一定的政策效果。但是，在实际执行中也暴露出一些弊端。增量抵扣政策很可能优惠的是非试点企业，而不是试点企业，这与该制度向试点企业实施优惠的初衷不符。比较试点企业与非试点企业的税负差异，从企业层面考量“增量抵扣”政策的效果并给予一定的分析和评价，具有十分重要的理论价值和现实意义。

蒙古族原始宗教的构建与发展

原始宗教产生和存在于原始部落中。它以其神秘、诡异的形式引发无数人的猜想,直到今天,在一些偏远的地区,原始宗教依然有它的存在空间。探究原始宗教产生之谜,不能忽略两个重要方面:它产生的社会根源和认识根源。

关于我国财务会计概念框架构建的探析

本文对构建财务会计概念框架的必要性进行了深入探析,提出了在构建财务会计概念框架时需要注意的问题。目的是证明我国完全有必要构建财务会计概念框架,以适应形式的发展和财务会计的要求。

对实物捐赠税收政策的解析及改进建议

实物捐赠税收政策对发展慈善事业具有重要意义。通过数据的比较分析发现,在捐赠途径不同的情况下,我国现行的实物捐赠税收政策并不一致,对应的税负差异也较大。为了使实物捐赠税收政策更加公平合理,一是要消除因捐赠途径不同导致的税收差异,只要捐赠用于公益事业,都应视为公益性捐赠,并允许其捐赠支出在所得税前扣除;二是参照股权捐赠税收政策,将公益性实物捐赠的计税依据由公允价值改为历史成本,并适当延长税前扣除的年限或提高扣除比例。

关于梅拉赫的“动力过程”及对我国“新状态”文学的思考

关于梅拉赫的“动力过程”及对我国“新状态”文学的思考朝黎明接受美学，又称接受理论、接受研究，是６０─７０年代西方文学研究中的一种新方法，它对研究文学的接受及其影响问题，对文学史研究方法的变革起了重要作用。在此，笔者想就梅拉赫的“动力过程”理论及我国“...