基于OLS模型的预算差异因素分解及应用

一、引言 预算管理的第一步是比较预算数和实际数之间的差额。对于大型企业而言，这一过程往往会产生巨额的预算差异。大型企业的业务复杂多样，产品种类众多，企业的高层管理人员难以通过传统方法准确地分析预算差异。这就使得大型企业的高层管理人员很少会仔细考察企业整体的业务经营预算，而是从各子公司的总利润等指标来对企业整体进行预算管理，因而造成其对企业业务经营隋况的失控。2007年，国资委公布《中央企业财务预算管理暂行办法》，进一步深化央企全面预算管理制度。但据了解，在实际操作中国资委的要求并没有达到预期的效果，尤其是对于规模较大的国有集团企业而言，预算对于企业管理的价值总是不让人满意，国有大型企业普遍存在预算松弛现象。本文的意义在于探讨一种新的预算差异分析方法。该方法的核心思想是利用OLS线性回归模型将预算差异进行因素分解，分解成整体性因素产生的差异与结构性因素产生的差异，并通过对后者的考察找出企业经营业务中可能存在的问题。

涉及盈余管理的债务重组探讨

企业可以通过与债权人的其他交易进行利益输送,间接地履行自己的债务。与此同时在企业的账务上,相应的负债科目中企业应偿还债务的金额没有受到影响。在本文中,笔者将基于真实企业会计实务的案例,探讨在当前我国的企业会计准则框架下,债务重组被用于盈余管理的可能性,以及企业类似业务合理的账务处理的方法。

利用Stribeck曲线评价润滑油性能的方法研究

在工程实际中,经常会遇到不同的润滑剂粘度、硫磷含量等各项理化指标以及利用四球摩擦磨损试验机所检测的PB、PD值相同或相似,而在台架试验或实际应用中性能差别却较明显的问题。通过分析比较不同润滑油Stribeck曲线中不同状态下摩擦系数的变化,如润滑油进入弹流润滑区的难易、动压润滑区摩擦系数变化率以及谷底宽度等,可以分析润滑剂润滑性能优劣。

组织协同需求下的信息系统变革——基于国美电器共享服务中心建设的案例研究

本文将共享服务中心的建设视为一种信息系统变革,在组织协同的视角下开展案例分析。研究发现:(1)出于对组织协同的需求,企业倾向于发起信息系统变革,引入共享服务中心实现会计标准化;(2)为了确保与原有业务流程的匹配,企业在实施共享服务中心时,不应照搬其他企业的方案;(3)为了促进子系统之间的信息交换,企业倾向于基于整体框架实施共享服务中心,而不是先独立地建设子系统;(4)通过促进组织协同,共享服务中心可以为资源的管控和调整提供更高质量的信息,提高企业资源配置效率。

战略规划流程与绩效指标因果链条对预算目标设定的影响:一项实验研究

本文在平衡计分卡框架下运用实验研究的方法考察了战略规划流程和绩效指标因果链条对预算目标设定的影响。本文研究结果表明,当上级设定的财务目标值高于往年水平时,绩效指标因果链条能够促使下级管理者上报高于往年水平的目标值,以配合既定的财务目标,并且在规范化战略规划流程中应用绩效指标因果链条能够提高下级管理者的预算满意度。进一步分析显示,在规范化战略规划流程中应用绩效指标因果链条,可以加强下级管理者对绩效指标因果联系的认识,提高其对于预算编制程序的公平感,并最终提高预算满意度。

战略规划流程、绩效指标因果联系与预算目标承诺:一项调查研究

基于战略目标、衡量指标、目标值、行动方案和预算的排序捕捉企业战略规划流程上的差异,使用250份问卷量表捕捉企业绩效指标因果联系的强度,运用结构方程模型研究了战略规划流程和绩效指标因果联系与预算目标承诺的关系。研究发现:(1)企业的战略规划流程与依次进行战略目标制定、衡量指标设计、目标值设定、行动方案制定和预算编制的标准流程越吻合,管理者的预算目标承诺越高;(2)企业选用的绩效指标之间因果联系越强,管理者的预算目标承诺越高;(3)战略规划流程与标准流程的一致性程度能够加强绩效指标的因果联系。这意味着,标准的战略规划流程有助于提升管理者对预算目标的投入;当管理者能够充分地认识到绩效指标之间的因果联系时,他们也会更加致力于实现预算目标。因此,通过设定合理的战略规划流程,构建具有因果联系的绩效指标体系,能够使企业内管理者和员工更愿意接受预算目标并为之付出努力。

战略规划、战略地图与管理控制系统实施——基于华润集团的案例研究

本文从华润集团管理体系的变革过程入手,考察了管理控制系统中各元素之间的关系,以及这些元素对管理控制系统实施效果的影响。基于案例分析,本文提出四个推论:(1)正式战略规划流程为战略地图和平衡计分卡创造了应用环境,使企业更易于使用战略地图和平衡计分卡;(2)战略地图与正式战略规划流程结合使用有助于构建战略目标和预算目标的逻辑关系,加强预算与战略之间的相关性;(3)在多元化企业的管理控制系统中,战略地图和平衡计分卡更有助于专业化业务单元实施战略,财务指标体系更有助于多元化业务单元实施战略;(4)在管理控制系统中加入基于财务指标的战略边界,有助于企业在战略实施前确定战略选择的范围。

供应链去中心化如何影响企业创新?——基于经济政策不确定性视角

以我国A股上市公司2011—2021年数据为样本检验了供应链去中心化水平和经济政策不确定性对企业创新产出的影响。结果发现:供应链去中心化水平能够显著促进企业创新产出:和客户去中心化水平相比,供应商去中心化水平对企业创新产出的影响更大;然后,检验政策不确定性对公司创新的影响,发现经济政策不确定性会促进企业创新。同时,将经济政策不确定性与企业创新之间的关系置于供应链去中心化水平背景下研究,发现供应链去中心化能够加强经济政策不确定性对企业创新的促进作用,证实了去中心化的生产关系在供应链应用场景中具有显著的外部治理效应。此外,还发现供应链去中心化对企业创新的促进效应在私营企业样本和行业竞争性更高的企业样本中更为显著。一定程度的供应链去中心化更有利于企业在充满风险和变化的市场环境下开展创新研发。

成长型企业的公共关系危机管理:链家房源风波的案例分析

以链家房源风波为契机,本文从管理控制视角研究了成长型企业的危机管理,并构建理论框架以捕捉这一动态过程。基于案例分析,本文提出四个推论:(1)滞后效应:成长企业内部,边界控制系统的发展倾向于滞后于绩效控制系统的发展;(2)松绑效应:宽松的战略边界另一方面则有利于企业进行盈利模式创新;(3)连锁效应:一种边界控制系统的问题被暴露,会导致另一种没有直接联系的边界控制系统的问题被暴露;(4)前景效应:危机企业的紧急管控措施有助于利益相关者恢复对其价值的信心。

预算管理系统分析框架的开发:基于管理控制的视角

基于管理控制的视角,借鉴以往管理控制系统框架,本文构建了一个预算管理系统分析框架,该框架包括五大要素:基础环境、信息平台、技术方法、工作流程和作用效果。本文的意义在于:一方面,研究者可以用我们构建的框架来较为全面、具体地观察研究企业的预算管理系统,并基于这一框架将以往的研究结果构成一套完整的知识体系;另一方面,实务界人士可以对照框架分析企业预算管理系统的优劣,从而对系统进行改进。

内部市场还是集权管理?——某国有集团企业资金集中管理案例研究

本文提出,资金集中管理更可能是一种集权式的管理手段,而非自发形成的内部资本市场的表现形式。本文构建模型分析了影响企业资金集中管理决策的机制,发现由于内部博弈的存在,集团企业中的子企业没有动机自发地进行资金集中管理。如果由集团利用集权的方法主导实施资金集中管理,那么合理的资金集中管理决策是权衡减少融资成本和增加管理成本的结果。资金集中管理通过更低的联合融资利率和更低的融资额减少融资成本,却会增加管理成本。本文的案例分析结果与以上判断吻合。同时案例分析还发现:资金集中管理可能会对企业带来额外的财务风险,资金集中管理可以和其他集权管控手段(如集中采购)形成互补。

程序公平理论发展述评及其在管理会计中的应用

近年来,随着社会的贫富差距逐渐增大,公平问题成为社会关注的热点。本文全面系统地回顾了程序公平理论的产生与发展,包括程序公平的基本概念、度量与理论模型、程序公平的影响因素以及程序公平对组织的影响。在此基础上,本文重点回顾了程序公平理论在管理会计研究中的应用。同时,结合国情分析了中国文化对程序公平的影响。

ERP系统实施与企业成本粘性

本文考察了企业资源计划(ERP)系统对成本粘性的影响。基于手工收集的2001-2018年中国上市公司ERP系统实施数据,本文发现实施ERP系统的企业成本粘性较低,具体而言ERP系统实施能降低营业成本以及销售和管理费用的粘性。进一步分析发现,ERP系统对成本粘性的降低作用在内部信息环境较差、资产密集度较高、管理层乐观预期倾向较高以及帝国构建动机较强的子样本中更为显著,表明ERP系统能在原有信息环境的基础上增加信息质量,并通过降低资源调整成本、抑制管理者乐观预期偏差以及减少代理问题降低成本粘性。

绩效指标因果联系、预算参与和预算程序公平——一项调查研究

本文利用250份有效回收的问卷,采用结构方程模型检验战略绩效测评系统的绩效指标因果联系对企业预算参与以及预算程序公平的影响。研究结果显示,战略绩效测评系统的绩效指标因果联系不仅对预算程序公平有直接的正向影响,而且会通过预算参与对预算程序公平有间接的正向影响,并最终正向影响管理者绩效。本文的发现表明,企业构建具有因果联系的绩效指标体系,能使管理者的预算参与程度以及企业的预算程序公平性得到提升,进而使管理者绩效得到提升。本文拓展了战略绩效测评系统经济后果方面的研究,同时丰富了预算参与以及预算程序公平的影响因素的相关文献。本文的发现也为企业如何提高预算管理水平提供了实践指导。

基于平衡计分卡的行政事业单位预算绩效管理评价研究——来自中国气象局的经验启示

预算绩效管理评价是预算绩效管理改革实践的重要内容,在全面预算管理和行政事业单位改革的新形势下,加强行政事业单位的预算绩效管理评价工作尤为重要。本文从我国行政事业单位预算绩效管理的现实背景出发,在中国气象局预算绩效管理评价实践经验的基础上,提出了基于平衡计分卡思想来构建行政事业单位预算绩效管理评价指标体系的基本思路。研究结论对行政事业单位持续推进预算绩效管理改革实践具有一定的借鉴意义。