数字经济发展与企业避税——基于上市公司数据的实证研究

数字经济迅猛发展赋予企业新动能的同时,也给税收征管带来巨大挑战。文章从数字化相关维度出发构建了数字经济指数,基于2014-2022年沪深A股上市公司数据,研究了数字经济与企业避税之间的关系。结果表明数字经济的发展将显著促进企业避税程度的提高。进一步的机制分析表明,数字经济发展推动了企业数字化转型,又给税务机关征管工作带来挑战,两相叠加增加了企业信息的不透明度,也改变了企业进行避税活动的成本收益对比,进而促进企业避税。异质性检验表明,这一作用在西部地区企业与非国有控股企业中更为显著。

从历史经验看个人所得税纳税单位的选择

近年来,我国在个人所得税纳税单位的选择上始终存在争议,既有建议以家庭为单位,也有坚持以个人为单位。面对分歧,有必要从历史角度来探讨家庭这一核心要素之于个人所得税改革的重要意义。首先,就古代历史经验而言,家庭课税模式早已有之,但不同时期的家庭课税模式前后有别。其次,从新中国成立以来经济社会转型与家庭定位变化的发展历程而言,现阶段需要以更加积极的态度看待家庭,引入家庭课税模式。因此,为了更好发挥税收政策在保障婚姻家庭和调节收入分配等方面的作用,建议引入家庭作为纳税单位、建立夫妻联合申报制度、扩大综合所得范围、完善专项附加扣除办法。