再谈“工业资金利税率”——与史秋华同志商榷

(一) 《浙江财税与会计》1994年第九期刊登了史秋华同志撰写的《工业资金利税率”能否作为衡量企业经济效益好坏的主要标志》一文,对于其中的某些观点,笔者不敢苟同,提出来与史秋华同志商讨。 史秋华认为,“工业资金利税率(或工业资本利税率)=本年利润总额/本年实收资本平均余额×100％;其理由是:“企业拥有流动资产和固定资产的多少,只是从某一角度反映;企业规模的现状,并不等于企业投入资本的多少。目前几乎所有企业都是利用借入资金来扩展其业务的。……所以说,改用‘资本’(所有者权益)作分母,用‘利润总额’(或利税总额)作分子来计算…要科学得多。”笔者认为其计算表达式及理由论述有以下三点值得探讨。 首先,从其理由论述中,可以看出该文作者认为“资本”与“所有者权益”是具有相等性质的两个概念。笔者对此不敢苟同。从我国新的工业企业会计制度规定中,可以看出所有者权益不仅包括实收资本、资本公积、盈余公积,而且包括未分配利润。其中资本公积、盈余公积和未分配利润并非全部都转增企业资本,如盈余公积首先应用于弥补以前年度的亏损,之后若还有剩余才能转增企业资本。所以“实收资本”与“所有者权益”并非具有相等的性质,而是部分与整体的关系。

可税前扣除捐赠支出限额的计算方法

可税前扣除捐赠支出限额的计算方法文／柏小清由于捐赠支出税前扣除的具体计算问题在《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则中都没有作出说明；自从１９９４年元月１日推行该条例以来，实践中对捐赠支出可税前扣除的限额形成了两种主要的计算方法。这两种不同...

如何利用因素分析法分析利润的升降

如何利用因素分析法分析利润的升降柏小清因素分析法用于预测计划年度利润的升降，可以说已有多年的历史。可笔者有幸到一些大户型工业企业了解财务工作状况和基层会计人员业务素质能力时竟然发现许多会计人员对此仍是模棱两可、似是而非。每逢月末、季末、年末预测下一会...