高质量的内控是企业研发的助推器还是绊脚石--基于中国中小板和创业板上市公司的实证研究

文章对高质量的内部控制与企业创新投入之间的内在机理进行了深入的理论探索和分析,在此基础上利用我国中小板和创业板上市公司年报中披露的R&D投入数据,构建多元线性回归模型进行实证研究和多项稳健测试。实证研究结果表明,总体上高质量的内部控制对企业R&D投入强度有显著的促进作用,即高质量的内部控制对企业的创新活动起到了助推器的作用;进一步按企业董事长是否同时兼任CEO进行分组检验,发现当董事长未兼任CEO时,企业内部控制对企业R&D投入的促进作用尤为显著,而董事长兼任CEO时,企业内部控制所产生的作用却不显著。

资本成本与研发投入的互动关系研究

院文章以我国2007 年～2011 年中国中小板和创业板上市公司为研究样本,实证检验了企业的债务资本成本和权益资本成本与企业R＆D 投入强度的之间的互动关系.文章的实证研究结果表明,企业的债务资本成本和权益资本成本越低,会促进企业提高研发投入强度;同时,通过构建联立方程模型的方法来考察控制内生性后的实证结果表明另一个重要的具有启示性的结论企业的研发投入强度对企业的权益资本成本也有显著的负向影响,而且这一结论在多个回归结果中也非常稳健.

产品市场竞争与企业R&D投入强度:基于中国中小板和创业板上市公司的经验证据

文章以我国2007年～2010年披露了R&D投入的深市中小板和创业板上市公司为样本,共1 260个观测值,检验了产品市场竞争对企业R&D投入强度的影响。研究结果表明,总体上,产品市场的竞争程度与企业R&D的投入强度显著负相关;进一步按照产品市场竞争程度的强弱进行分组检验,结果发现:当处于较强的产品竞争程度时,产品市场的竞争程度与企业R&D的投入强度显著正相关;当处于较弱的竞争程度时,产品市场的竞争程度与企业R&D的投入强度显著负相关。

财务报告信息质量特征及约束条件探讨——基于《改进的财务报告概念框架》(征求意见稿)思考

2008年5月，FASB与IASB联合发布了《改进的财务报告概念框架：财务报告目标与决策有用的财务报告信息的质量特征及约束条件》（征求意见稿）阶段成果。改进的CF在第1章中提出通用财务报告的目标：提供有助于现在和潜在的投资者和债权人及其他信贷者进行投资、信贷和类似资源配置决策的信息。为了实现财务报告提供决策有用信息的目标，改进的CF在第2章提出了财务报告信息应具有的质量特征及约束条件。本文拟对财务报告信息的质量特征、约束条件及其相关的内容和问题进行探讨。

研发投入资本化、净资本化与避免亏损、平滑利润动机——基于中国上市公司的经验证据

本文以深沪市2007年至2009年披露了研究开发支出资本化金额和费用化金额的上市公司为样本,考察了现行研发投入会计处理方法选择的避免亏损、平滑利润动机。结果发现:接近亏损的微利公司,越倾向于把研发费用资本化处理,以提高当期利润来粉饰财务报告,即存在避免亏损动机;连续高盈利的公司越倾向于R&D的费用化处理,以降低当期利润,即存在平滑利润动机。

CEO离任与R&D投入的资本化、费用化选择

本文以我国2008~2010年披露了研发费用资本化和费用化金额的深市中小板和创业板上市公司为样本,检验了即将离任的CEO对研发费用资本化和费用化选择行为的影响。研究结果表明,即将离任的CEO明显存在对研发费用投入增加资本化处理和减少费用化处理的倾向;在即将离任的CEO没有兼任董事长的模式下,对研发费用投入进行增加资本化处理和减少费用化处理的倾向十分明显,而即将离任的CEO若同时在兼任董事长时,对资本化和费用化选择的影响不显著。

CEO的教育层级与R&D的效率:基于成本法度量的经验证据

文章以我国2008年~2010年披露了R＆D资本化金额和R＆D投入总额的深市中小板和创业板上市公司为样本,共674个观测值,检验了CEO的教育层级对企业研发效率的影响。文章引入成本法来度量企业R＆D的效率,研究结果发现,CEO的教育层级与企业R＆D投入的效率显著正相关。

读新著《财务会计基础理论》的体会

我国著名会计学家裘宗舜教授撰写的新著《财务会计基础理论》（2009年10月由东北财经大学出版社出版发行）对2007年1月1日起实施的新修订后的《企业会计准则》进行了十分深刻、系统地研究。在会计学科的教学思想上，是一部既能体现我国会计的国际趋同，又能显现我国社会主义市场经济特色的基础会计理论教科书。该书既“和而不同”，又“简约不繁”。对财务会计初学者来说，可以简单轻松地学习现代财务会计的理论体系。

读新著《财务会计基础理论》体会

会计理论是人们在长期的实践中积累起来的经验总结。它来源于会计实践，但其一经形成又高于会计实践，因为它形成了一套严密的逻辑体系，可据以制定和复议会计准则、提高会计准则的可比性、减少备选方法，提供理论基础，也可以帮助会计、审计人员深切理解、正确应用准则。我国著名会计学家裘宗舜教授撰写的新著《财务会计基础理论》（于2009年8月在东北财经大学出版社出版发行）对我国企业于2007年1月1日起实施新修订后的《企业会计准则》进行了十分深刻、系统地研究，

完善企业内部控制——提高会计信息质量的关键所在

最近发生在新加坡的中航油事件,充分暴露了内部控制(InternalControl)对会计信息质量(QualityofAccountingInformatio)n起着关键的作用。因此,本文就其二者的的共同理论基础(委托代理论、系统论、信息论和控制论)和二者一致性的具体表现这两个层次来阐述完善内部控制对于提高会计信息质量起着关键作用。

读新著《财务会计基础理论》的体会

会计理论是人们在长期的实践中积累起来的经验总结。它源于会计实践，又高于会计实践。因为它形成了一套严密的逻辑体系，可据以制定和审议会计准则、提高会计准则的科学性、可比性，减少备选方法，依据理论基础审视会计准则，也可以帮助会计、审计人员深切理解并正确应用准则。

财务报告主体的定义探讨

本文依据国际会计准则理事会(IASB)与美国会计准则委员会(FASB)于2008年5月联合发布的《财务报告概念框架:报告主体》(初步意见),对报告主体定义的必要性及与法律主体、财务报告目标的关系等问题作介绍和探讨。

公允价值计量研究的国际进展及启示

本文结合美国《财务会计准则公告第157号——公允价值计量》和国际会计准则理事会的两份研究论文报告,对公允价值计量的主要内容和相关问题进行研究,以期为我国相关准则的制定提供借鉴。

经济下行中企业研发投入与财务绩效关系研究

文章以2008—2012年A股上市公司为样本,对当前经济下行时企业研发投入与财务绩效的关系进行了实证研究。结果表明,趋于下行的宏观经济环境会对研发投入和企业财务绩效的正向关系起到显著的抑制作用。这是因为趋向下行的宏观经济环境存在投资的顺周期效应,因而企业会减少研发投资,进而影响绩效。

企业财务报告的局限性及其改进建议

财务报告是会计对象的综合与体现,是把财务信息传递给使用者的重要手段。但是,随着社会经济的不断变革和发展,人们对财务信息的期望和要求不断演变,尤其是知识经济和信息时代的到来,现行财务报告暴露出越来越多局限性。因此本文对现行企业财务报告体系及其局限性进行评价,旨在此基础上提出企业财务报告改进的原则和具体改进建议。

财务会计难题之一:自创商誉

本文首先论述自创商誉的本质、定义,然后对自创商誉应否确认的理由进行了比较讨论。本文作者两人分别持正反观点,并且双方都已给出相应的见解和理由,以供判断和参考。

美国金融海啸的实质:虚拟经济与实体经济的关系失调

本文从美国金融海啸的形成过程进行分析,认为这场金融海啸的实质是虚拟经济与实体经济的关系失调,最后探讨了金融海啸对金融工具及其公允价值计量的影响。

高质量审计能提高资本化研发支出的创新绩效吗

本文选取2009~2020年我国A股上市公司为样本,从抑制盈余管理和提升创新能力两个维度揭示高质量审计对资本化研发支出的创新绩效的影响机理,构建多元线性回归模型进行实证检验,并采用多种方法进行一系列稳健性测试。研究发现,高质量审计显著地提高了企业资本化研发支出的创新绩效。进一步研究发现:企业内部党组织参与治理显著提高了企业资本化研发支出的创新绩效,而且企业内部党组织参与治理与高质量外部审计的监督存在一定的替代效应;与较低等级的企业信用相比,较高等级的企业信用能显著提升高质量审计对企业资本化研发支出的创新绩效的促进作用;与较差的地区法治环境相比,良好的地区法治环境更有利于高质量审计促进企业资本化研发支出的创新绩效提高。

企业财务报告的局限性及其改进建议

财务报告是会计对象的综合与体现，是传递财务信息的手段。本文主要针对知识经济和信息时代的要求，在分析目前的企业财务报告局限性的基础上，提出相应的改进建议。