政府会计制度下高校财务年终结账问题研究

新政府会计制度下基于“平行记账”规则的年末结转及分配业务是高校财务面临现实难题。文章以资金流动的“来源核算”为视角切入,结合高校业务“项目核算”的重要特点,并引入预算控制类科目用于校内指标的分配与结转,梳理了高校财务年末结转的整体流程。并区分项目指标的资金来源科目结转的差异,通过应用实例深度剖析年末结账的常见实务问题。文章致力于高校如何将政府会计理论与会计实务核算更好地融合,以期为高校实行新制度后会计核算尤其年末结账问题提供实践性的思路和方法。

超额薪酬会影响企业税收激进吗

文章以2014—2019年A股上市公司的平衡面板数据为样本,基于代理关系和风险承担视角,系统性地考察了超额薪酬对激进税收行为的影响,并依产权异质性、高管权力对样本分组分析其调节作用。实证表明:总体上说,超额薪酬会促进企业税收激进,符合有效契约理论;区分产权性质,超额薪酬对激进税收的促进作用仅存在于民营控股公司;同时超额薪酬对激进税收的激励效应主要存在于高管权力较小的公司。文章结论深入对高管激励内涵的认识,丰富了超额薪酬的经济后果及企业避税研究。

高管超额薪酬、税收激进行为与上市公司投资效率

本文从有效契约理论出发,以2012～2016年中国A股上市公司的平衡面板数据为样本,考察超额薪酬对高管的激励效应及其对企业避税与投资效率的调节作用。研究发现:总体而言,超额薪酬能有效抑制高管的自利动机,减少其避税寻租行为,降低企业税收激进程度;通过缓解避税活动及降低投资效率的代理问题和信息不对称程度,弱化企业避税程度与非效率投资之间的正相关关系。本文的结论表明,有效契约理论在中国上市公司依然具有很强适用性,丰富了避税代理观的研究及为提升企业投资效率带来一些思路。

CEO权力强度、激进避税行为与非效率投资——基于嵌合视角

文章以2014—2019年A股上市公司的平衡面板数据为样本,考察CEO权力与激进避税行为的关系,并研究基于其交互效应对企业的经济后果。实证结论表明:CEO权力强度与激进避税行为呈显著正相关关系,高管出于自利动机引发的代理冲突及信息优势导致激进避税行为降低了企业的投资效率;CEO权力强度与企业激进避税的嵌合效应是加剧非效率投资重要途径,即CEO权力强度对避税程度与非效率投资具有明显的正向调节作用。结论为CEO的权力因素在激进避税行为对投资效率的作用机理的认识提供了经验启示,在丰富避税代理观研究的同时为优化投资决策带来思考。