企业合并中的商誉减值测试与处理应注意的要点

根据我国企业会计准则的规定,母公司在非同一控制下取得子公司时应当编制购买日的合并财务报表,其中,母公司在编制购买日的合并资产负债表时,因企业合并取得的子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债应当以公允价值在合并财务报表中列示,母公司合并成本大于取得的子公司可辨认净资产公允价值份额的差额,作为合并商誉在合并资产负债表中列示。对于企业合并所形成的商誉,至少应当在每年年度终了进行减值测试。由于商誉难以独立产生现金流量,因此商誉应当结合与其相关的资产组或资产组组合进行减值测试,在处理企业合并中的商誉减值问题时应注意以下两点。

会计师事务所行业专门化与审计质量关系研究

本文用相关分析与回归分析的方法,研究了我国会计师事务所行业专家的专门化水平与审计质量的关系,结果发现:在行业专家样本范围内,行业专门化水平与审计质量仍然呈高度正相关关系,这表明我国会计师事务所行业专门化战略在促进审计质量提升上仍然有较大潜力,我们应该大力提高我国会计师事务所包括行业专家的专门化水平。

IASB、FASB金融工具准则制定新进展

全球金融危机后,国际会计准则理事会(IASB)和美国财务会计准则委员会(FASB)加紧了金融工具准则的修订和趋同步伐。本文回顾了IASB和FASB已经和正在进行的金融工具会计准则修订与协调工作,并就两个会计组织的金融工具项目进展成果进行了简略的比较,结合我国会计准则国际趋同的要求提出了一些看法。

套期财务报告准则修订对我国商业银行经营行为的影响

作为IAS 39修订项目的重要组成部分,国际会计准则理事会已完成对套期会计的修订。本文在系统梳理套期财务报告准则修订内容的基础上,结合我国套期会计实践,分析准则修订对我国商业银行的影响,并提出应对建议。