“营改增”税负增加解决之道

从目前各地试点"营改增"的情况和效果来看,改革中取得了成功的经验,也暴露出一些涉税问题。笔者依据现行的"营改增"税收政策,运用税收筹划的基本方法和有关技术,结合试点企业的特点,从政策、技术、操作层面,探讨"营改增"试点增值税税负增加解决之道,供决策机构、财税部门以及试点地区纳税人参考和借鉴。

“营改增”税收政策八大变化解析

随着“营改增”试点的不断深入，相比从2012年1月1日起试点的上海“营改增”税收政策，第二批试点扩围的北京等八省市在适用的基础上出现了若干变化，这也是“营改增”税收政策不断趋于完善过程的正常现象，“营改增”试点地区纳税人应当予以关注。“营改增”税收政策出现的差异，包括试点前期与现在、上海试点和第二批试点扩围地区、中央与地方试点地区、试点地区之间的差异。

“营改增”试点九大新涉税难题有待解决

财政部、国家税务总局《关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》（财税[2012]53号）和《关于交通引俞业和部分现代服务业营业税改征增值税试点应税服务范围等若干税收政策的补充通知》（财税[2012]86号），就试点地区开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关税收政策进行了补充和完善。“营改增”作为一项复杂的税制改革，其政策从制定到施行，其难度之大可想而知。当“营改增”改革扩展到全国时，由于各个地区的经济结构、财政体制等瞥在：差异，试点结果可能出现很大差异性，不同行业间会出现税负的不同变化。因此带来的一些税收新难题，亟待研究解决和逐步完善。

IPO“税变”内部之道

通过对IPO过程中典型涉税案例的分析，总结了拟上市公司内部因素的五类税务瑕疵。

“营改增”税负反增如何应对?

如何解决减税之举带来的税负增加的尴尬，需从政策、技术、操作三个层面三管齐下。 从目前各地试点“营改增”的情况和效果来看，改革中取得了成功的经验，也暴露出了不少的涉税问题，尤其是关于税负增加的问题。涉税难题，亟待破解。如何应对和解决这些难题，值得已经和即将参与试点扩围的省市思考。故此依据现行的“营改增”税收政策，运用税收筹划的基本方法和有关技术，结合试点企业的特点，从政策、技术、操作层面，研究整理“营改增”试点增值税税负增加解决之道，供决策机构，财税部门，

IPO“税变”外部之道

通过对IPO过程中典型的涉税案例的分析,总结了造成上市公司出现税务瑕疵的五大外部原因。

税收优惠助力PPP

国务院总理李克强5月13日,在国务院常务会议上表示,要用好税收优惠、奖励资金、转移支付等手段,推广政府和社会资本合作模式,多措并举吸引社会资本参与公共产品和服务项目的投资、运营管理。而政府和社会资本合作模式的主要方式首推PPP模式（公共私营合作制）,目前财政部正在主导推动的PPP模式将成为新手段。

“营改增”试点扩围的若干涉税误区

上海8个月的实践表明，“营改增”推动了以服务经济为主的产业结构加快形成，在当前经济下行压力加大的背景下，“营改增”不仅实现了结构性减税，更推动企业加大设备投入、加速拓展市场，有力地推动了“稳增长、调结构”。营改增扩围有助提升税改效应，自9月1日起，营业税改征增值税改革试点扩围将在北京、天津、江苏等8省市陆续推开。据笔者观察，随着“营改增”改革试点扩围的不断深入和扩展，在理解认识和操作实践上，出现了一些认识偏差和理解错误。为保证“营改增”试点扩围的顺利开展，故对“营改增”试点扩围过程中出现的若干涉税误区归纳总结如下。

服务贸易对外支付 税务备案谨防风险

根据《国家税务总局国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》(汇发[2013]40号)(以下简称"《公告》")。从9月1日起服务贸易等对外支付项目将实行税务备案管理制度。《公告》中对境内机构和个人向境外单笔支付服务贸易等项目下有关外汇资金的办理程序进行简化,极大地简化了办理程序,减轻了纳税人负担。但在企业付汇更便捷的同时,也存在着较大的税务风险,且税务风险出现的概率也随之增加。为使境内机构和个人更好地了解税务风险,笔者根据相关税收法律法规,将对外支付税务备案过程中可能涉及的税务风险进行提示,同时,提醒相关纳税人和扣缴义务人,认真梳理对外付汇相关的税收政策,保持与税务机关的良好沟通,明确税务风险的管控责任,谨防服务贸易对外支付税务备案的七大风险,从而达到系统性防控税务风险的目的。

“假高新”的九大税务风险

监管不断趋于严格,“假高新”的税务风险终将持续暴露,通过财务造假拼凑的＂假高新＂企业,将面临着各种情形的税务风险。 近日，全国高新技术企业认定管理启动第二批重点检查，企业、认定机构、评审专家及中介机构被纳入重点检查的对象。

房地产企业税前扣除疑难税事归集解析

房地产行业是现在税收政策调控的重点和热点领域，涉及的税种多，变化频繁，监管也越来越严格。由于税收政策的复杂性和广泛性，房企有些较为特殊的涉税事项，特别是些较为特殊的税前扣除项目，征纳双方对税法理解认定上难以统，导致税企之间出现纳税争议。

“营改增”对土地增值税清算的影响因素分析

“营改增”涉及税制转换和政策调整，计算土地增值税的收入确认和税前扣除都与营业税时代有所不同。“营改增”一系列新税政的发布实施，如财税〔2016〕36号、43号等，对土地增值税清算产生了重要影响，土地增值税税负也随之发生了明显的变化。房企“营改增”不仅将营业税改成了增值税，同时还对土地增值税清算造成直接影响，进而带来土地增值税清算规则的变化。房地产开发企业若对财税处理不当，土地增值税和土地增值额可能会有所上升，最终导致土地增值税税负的增加。笔者针对“营改增”后涉及的土地增值税相关问题，对“营改增”后房企土地增值税税负的影响因素作专题分析，供房企纳税人参考和借鉴。

房企财务费用税前扣除不可任性——归纳盘点房企财务费用税前扣除的税务风险

房地产行业属于典型的资金密集型行业,财务费用税前扣除是涉税核算和纳税申报的重要事项。当前房地产企业进入后开发时代,房地产开发产品越来越复杂,产品线不再仅仅局限于住宅,写字楼、购物中心、物流仓储、健康养老、公共设施等产品也纷纷出现。房企的竞争点不再是规模、成本、速度,财务等能力,而转变成为竞争力。未来的房地产行业中,财务成本更低、能够适应更多不同产品形态的企业,将成为市场的领导者。许多房地产企业饱受资金短缺的困扰,这严重影响着房地产企业的生存与发展。

土地闲置费政出多门必须统一

一、土地闲置费是行政处罚还是行政收费土地闲置费,是指土地使用者依法取得土地使用权后,未经原批准用地的人民政府同意,超过规定的期限未动工开发建设造成土地荒芜、闲置时,由土地使用者向土地行政主管部门缴纳的闲置费。从税收法规上看,根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号）第二十七条规定,

研发费用加计扣除税收优惠最新变化

研发费用加计扣除税收政策不断完善，趋严的加计扣除税收政策正在逐步走向宽松环境。实实在在利好大众创业、万众创新。

商业预付卡营销十大财税风险

商业预付卡营销有十大财税风险:开票不规范引致的责任风险、预付卡备用金盈利方式受限的效益风险、税收政策不明确的纳税风险、会计核算不实的财务风险、消费对象类型单一的营销风险、预付卡购买实名制的监管风险、沉淀资金利润空间紧缩的获利风险、无形资产商业价值未有充分体现的资产流失风险、预付卡备用金未交银行专户管存的资金流失风险、转移注册资本的隐形财务风险。

“营改增”19种情形的销售额确认

增值税销售额,是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用,财政部和国家税务总局另有规定的除外。近期,财政部、国家税务总局连续发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号等一系列＂营改增＂税收政策法规。

房企“营改增”发票那些事儿

房企纳税人需要结合自身的实际,制订适合自身的《增值税发票管理规定》,严格按照规定进行业务处理,有效防范发票管理涉税风险。原营业税税制下,营业税发票仅作为购入方相关资产或费用的确认依据,而不作为抵扣凭证。在增值税税制下,增值税发票的管理尤为重要。增值税发票的开具、抵扣、扣除是个技术含量较高的活。由于一方开具增值税专用发票,会涉及到下游企业的抵扣,增值税形成整个行业完整的闭环链条,

房企“营改增”税收优惠政策扫描

房企只要充分用好＂营改增＂新税政,完全可以享受＂营改增＂新税政优惠的红利。房企参与＂营改增＂试点后,只要充分用好＂营改增＂新税政,完全可以降低增值税税负。为有效解决房企＂营改增＂税负可能增加的现实性问题,本文系统归纳梳理了房企＂营改增＂可以享受的增值税优惠政策,

进项税额抵扣七个“必须”

增值税进项税额抵扣需同时具备七个条件,并视情处理,以防范税务风险,提高税务遵从度。增值税进项税额抵扣,是指纳税人按照税法规定,在计算缴纳税款时对于以前环节缴纳的税款准予扣除的一种税收优惠。由于税额抵扣是对已缴纳税款的全部或部分抵扣,是一种特殊的免税、减税。特别需要注意的是,进项税额抵扣必须同时具备以下七个条件,缺一不可。否则,其增值税进项税额不得以予抵扣。同时,建议纳税人从实操层面的具体要求出发,视情处理、谨慎操作增值税进项税额的相关抵扣事项,以防范税务风险,提高税务遵从度。