国际税收征税权划分的正义价值取向——兼评支柱一金额A征税权划分机制

当前对国际税收征税权划分的理论研究,存在对国家间公平分配探讨不够充分、国际税收征税权划分正义标准不够明晰等问题。对此,可从正义的一般概念入手,对征税权划分的正义要求进行探讨。从纳税人与国家间关系来看,划分征税权消除重复征税并非理所当然,而应以满足国内正义需求为前提。根据国家间形式平等的要求,各国应根据各自对利润贡献的比例确定应征税利润份额;另外,当前征税权划分还不适宜引入分配正义。以征税权划分正义为标准来审视支柱一金额A征税权的划分机制可知,金额A忽视了开展征税权划分的正当性前提,具体的利润划分规则上也不满足形式平等的要求。

关税税目比较研究与新形势下我国对策建议

当今世界正处于大发展大变革大调整时期,随着中美贸易摩擦的加剧,全球不确定性持续加强,关税成为当前影响对外经贸的重要税收因素。对于关税的研究目前主要集中于关税税率,以关税税目为切入点,通过比较我国与发达国家关税税目的总体设置区别,并以农产品关税税目为深入研究方向,总结了发达国家关税税目设置的动因以及农产品主要分类方式。通过国际比较,对我国新形势下关税税目的调整提出对策建议。

论权责发生制在企业所得税法中的适用

由于《企业所得税法》关于权责发生制的内涵和适用标准规定不明,授权财税主管部门就各类业务收支确认作出具体规定亦缺乏必要的法律约束,以致税法实践中时有“税会差异”引发的税务争议产生和有悖税收公平原则等问题存在。基于对税法语境下权责发生制适用的法理思考,结合我国具体情况,本文建议在《企业所得税法》中引入会计准据主义作为权责发生制的适用标准,同时借鉴美国立法实践,采用全事项测试、经济履行要求等规定对会计准据主义进行限制,并相应明确财税部门授权立法的内容、范围和应遵循的原则。