关于利改税第二步工作的探索

1983年6月全国国营企业所实行利改税是税制改革第一步,它对完善经济责任制,调节企业经营积极性,保证国家财政收入,加强财政监督,具有积极的作用。据初步计算,全国1983年实行利改税的国营企业税利上缴占国营企业新增加收入的61.8%左右,企业所得占38.2%。全年实现利润总额中,企业留利占16.7%,其中用于职工奖金和福利部分占利润总额的3.6%。广州市二轻利改税工业企业所得中,国家占75%,企业占25%,职工奖励福利金部份占8.3%,体现了国家得大头,企业得中头,个人得小头的原则。

完善企业经济责任度与税制改革

在税制改革中,如何才能有利于完善企业的经济责任制,有利于促进国民经济发展、增加财政收入,有利于兼顾国家、企业、个人三者的利益呢?对此,本文提出一些粗浅的看法。第一,要完善企业经济责任制,就必需使企业间的税负合理,使税收普遍地参与国民收入的分配,并在分配过程中有利于协调国家、企业、职工三者的经济利益。因此,要尽快地推行和完善增殖税办法,平衡税收负担,促进国民经济发展。即工业企业以产品的价值减除原材料及动力等成本为其增殖额,商业以其销售额减除购进货物和取得劳务的差额为其增殖额,按增殖额课税。

财务比率分析与投资利润率的控制

工业比较发达国家的许多企业很重视财务情况的分析,通过分析查明投资所取得利润的程度,以便随时改进经营管理,用尽可能少的投资,获得尽可能多的利润;因此,采用许多很精确的分析方法。社会主义企业与资本主义企业是有本质的区别的,但在经营管理方法上,可以吸取一些有用的科学管理经验作为研究、参考的资料。本期选刊〔美〕加里·德斯勒著《管理基本原理》译文第十九章的第三节财务比率分析与投资利润率的控制,供财务工作者参考。

现行税法对涉外企业固定资产折旧与无形资产摊销计算及其帐务处理(六)

第六讲无形资产的作价与摊销无形资产是指那些没有物质实体的固定资产,所以也叫无形固定资产。它虽然没有物质的实体,但对生产的经济效益有很大的价值,因此要进行严格的核算。在税法上所谓无形资产,一般系指专利权、专有技术、商誉权、版权、场地使用权和其它特许权等。这些无形资产,是在中外合营企业和外国企业经营中常发生的业务事项。根据外国企业所得税法施行细则第二十一条规定:“外国企业受让专利权、专有技术、商标权、版权、场地使用权和其它特许权等无形资产,按照合理价格所支付的金额,从开始使用月份起,分期摊销。

现行税法对涉外企业固定资产折旧与无形资产摊销计算及其帐务处理

有关固定资产的核算,一般来说,当然包括固定资产的增减、折旧、清理及修理等问题。但这里主要是根据税法规定的有关事项进行叙述,不同于普通专业会计的范围。一、固定资产折旧的核算涉外企业固定资产折旧的核算,不同于国营企业,因为它没有固定资金与流动资金划分的界限,固定资产折旧通过销售收入收回补偿固定资产磨损的资金,

现行税法对涉外企业固定资产折旧与无形资产摊销计算及其帐务处理(连载之四)

第四讲递耗资产折旧的计算一、递耗资产的特点固定资产中有一种性质和使用情况都比较特殊的资产,这便是递耗的资产,如油田、煤矿或森林等,它的资源,随着开采、挖掘等工作生产的产品的资源逐步枯竭、它的原值也随着存储量的逐步消耗而减少,因此叫做递耗资产。

现行税法对涉外企业固定资产折旧与无形资产摊销计算及其帐务处理(连载之三)

上述折旧额及折旧率的计算,是就某一个固定资产单独计算的,所以叫个别折旧率,折旧计算办法,除了按各个固定资产计算外,还可以把各个固定资产综合起来计算,因此需要计算综合折旧率。如外国企业所得税法施行细则第十七条规定:“对不留残值的固定资产,可以采用综合计算折旧。”另十八条也有规定:“对从事采开石油资源的企业,在开发阶段及其以后的投资所形成的各类固定资产,可以综合计算折旧。”从理论上说,综合折旧率的制定,是根据各个别固定资产折旧额之和,再除以固定资产原值总额。对外国企业固定资产计算折旧时,按税法规定可以不减除残值计算。