控股合并形成的暂时性差异的处理

企业合并,有控股合并、吸收合并和新设合并三种形式,其中,控股合并在企业改组中较为多见。文章主要论述由控股合并形成的长期股权投资,其账面价值和计税基础的确定方法;因合并而产生的暂时性差异和所得税影响及其会计处理。

高新技术企业特需会计信息的生成与审计

《中华人民共和国企业所得税法》第28条第2款规定：“国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。”这项税收优惠政策的落实，首要问题是高新技术企业的认定。为此，国家科技部、财政部、国家税务总局颁发了《高新技术企业认定管理办法》（国科发火[2008]172号）和《高新技术企业认定工作指引》（国科发火[2008]362号）。根据规定，

间接法下经营活动现金净流量的调节

根据《企业会计准则第31号——现金流量表》的规定，现金流量表的基本部分要采用直接法，即以现金流入、流出的主要类别列示企业在报告期内的现金流量。同时要求采用间接法，以净利润作为起点，将其调节为经营活动现金净流量，并与现金流量表基本部分的同一指标核对相符，这一部分的列报内容称之为补充资料，要求企业在财务报告附注中披露。

提升执行力之我见

各类事务所,无论是"做大做强",还是"做精做优",或是"做扎实做规范",都应在"做"字上下功夫、求发展。"做",涉及执行和执行力。执行,是如何完成任务的学问和实践。执行力是提出设想、确定目标、达成结果的力度和能力。实践表明,没有执行力,就没有竞争力;没有执行力,良好的愿望难以实现。事务所要谋求发展,事务所整体和每位员工的执行力至关重要。

谈谈当代表委员的几点感受

我曾担任过嘉兴市第五届政协委员,嘉兴市第七届党代表、人大代表兼人大财经委委员,今年换届又再次当选为嘉兴市第八届及南湖区第九届两级人大代表,关于准备提案和审议政府工作报告这两件事,我且就个人之见分而述之。

注册会计师自我完善之道

人才是第一资源,是国家发展的重要战略资源。会计人才是我国人才队伍的重要组成部分,是维护市场经济秩序、推动科学发展、促进社会和谐的重要力量。经济社会发展的新形势、新任务对注册会计师行业的队伍建设提出了更高要求。政府及行业协会制定了人才发展规划,

开展所际互查 提升执业质量

去年下半年,宁波科信、绍兴中兴、湖州恒生、嘉兴中明(现为浙江东方会计师事务所嘉兴分所)四家会计师事务所(以下简称"四所")开展了所际执业质量互查活动。实践表明,所际互查富有成效,是执业质量检查方式的新探索,是促进互相学习、提升执业质量的新举措。以下是我们的一些做法。

谈谈财务报表附注的编制要求和内容

财务报表附注是财务报告不可分割的组成部分,它是对财务报表本身无法或难以充分表达的内容和项目所作的补充说明与详细解释。编制财务报表附注的目的主要是:(一)充分披露有关信息,使报表使用者更好地理解财务报表,了解公司的财务状况和经营成果。(二)提高财务报表信息的可比性。(三)揭示财务报表中不能披露的,但可以影响投资人和债权人决策的一些非数量信息。 为了使企业会计人员充分认识到编制财务报表附注的重要性及其编法,笔者在此谈点关于财务报表附注的编制要求及其应包括的内容。财务报表附注的编制要求:(一)应体现充分披露的原则,即所有在财务报表中未提供的,但与公司财务状况、经营成果有关的并有助于报表使用者更好地了解财务报表,且可以公开的信息都应包括在财务报表附注中。(二)符合重要性原则,即不是对财务报表中的所有信息都不分巨细,一概加以附注。信息披露过分详细。

“长城事件”的启示——谈注册会计师如何避免法律诉讼

震惊一时的北京长城机电科技产业公司巨额诈骗非法集资案已近尾声,与此案有牵连的提供虚假验资报告的中诚会计师事务所已被撤销,对该所犯有玩忽职守、违反工作规则等错误的注册会计师也给予了吊销注册会计师证书等处分.对此,所有注册会计师都应引以为训.笔者从“长城事件”中得到以下几点对做好会计师事务所工作的启示:

浅议合并报表的所得税处理

我们知道，企业所得税是以独立的}一法人实体为对象计征的。企业集团，作为一个财务报告主体，它不是法人实体，当然也不是纳税主体，不承担纳税义务。所以，所得税会计中所称“资产、负债的计税基础”是针对、法人实体说的，特指个别报表的编制单位。个别报表的编制单位，指的是集团内部的母公司和所有子公司。编制合并报表时所说的计税基础，就是持有资产、承担负债的法人实体的计税基础，即个别报表编制单位的计税基础。以上是进行合并报表所得税处理的理论依据。

小企业信用等级评定的实践与思考

我所从2001年起开展小企业信用等级评定业务，8年内先后为三家银行的940家（次）客户进行了信用等级评定。参评户数2008年为2001年的3．5倍。现就评定情况和体会与大家交流，旨在抛砖引玉。

浅谈海关保税核查业务

为了促进加工贸易健康发展，防止国家税收流失，消除变相走私，海关建立了“海关监管、企业自律、政府支持、社会参与”的保税业务综合管理格局。中介机构参与海关保税核查主要依据《中华人民共和国海关保税核查办法》（以下简称《办法》）的规定，中介机构可以凭借其在企业资信调查、会计账目审计、内部控制制度评估等方面的审计专业知识和技能，

打造完美财务管理之我见

在当今最新的管理理念中，“执行”这个词越来越有影响力，越来越被明智的管理者所认可。企业财务管理主体——企业投资者、经营者以及企业财务部门为了打造完美财务管理．务必在”执行”上下功夫、见成效．并力求完美。笔者认为．完美执行涉及决策、控制、沟通、奖励、文化、环境等方面，

控股合并形成的暂时性差异及其会计处理

企业合并是指两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。合并方式可以分为控股合并、吸收合并和新设合并三种。本文分析由控股合并形成的长期股权投资的账面价值和计税基础如何确定,因合并而产生的暂时性差异及其所得税影响、会计处理方法。一、长期股权投资账面价值的确定长期股权投资账面价值的确定,取决于此项合并是同一控制下的企业合并,还是非同一控制下的企业合并。

江苏·南通·通州:探索"党支部+"模式 推进党建强审

江苏省南通市通州区审计局积极探索实行“党支部+”模式,将党的基层组织建设延伸至审计一线,把党的政治建设、计业务开展、廉政作风建设融入党支部建设全过程,充分发挥党支部的主体作用,不断推进“党建强审”。2015年以来,该局连续四年被通州区委评为党建先进集体、作风效能建设先进集体,审计工作综合考核成绩连续位居江苏省南通市“第一方阵”。

特殊项目产生的暂时性差异

《企业会计准则第18号一所得税》规定．企业应当采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，即比较资产负债表上列示的资产、负债的账面价值与按照税法确定的计税基础．二者的差异，判断其性质，属于应纳税暂时性差异的．除了准则规定的特殊情况外．应确认为递延所得税负债；属于可抵扣暂时性差异的，在未来期间有足够的应纳税所得额情况下．应确认为递延所得税资产。在确认递延所得税资产或递延所得税负债的基础上．确定利润表上的所得税费用。

“审计组长轮流当”值得推广

今年以来，一些基层审计机关经常开展“审计组长轮流当”活动，即有选择地列出一些审计项目，让参与审计的同志轮流担任这些项目审计组的组长。笔者认为，此举值得各地审计机关学习推广，