论税收事先裁定制度构建的基础:概念与原则

2015年税收征收管理法修订时,税收事先裁定制度入法失败,侧面反映了对该制度的理论研究尤其是法理基础研究有待加强。2018年税收征收管理法将要迎来一次修订,如何把税收事先裁定制度完美地嵌入税收征收管理法之中,是摆在我们面前的一个重大研究课题。本文从该制度构建的基础出发,论述了该制度形成的基本概念和制度构建的基本原则。一方面,解构了该制度概念形成的构成要素,并试图重新界定其内涵和外延,回答了税收事先裁定制度是什么的问题。另一方面,从实体性原则和程序性原则两个层面,阐释了制度构建所应遵循的基本准则,回答了税收事先裁定制度如何构建的问题。最后,笔者根据本文所界定的概念和制度构建的基本原则,提出了相关的立法建议,以期有助于制度顺利入法。