对部分发达国家税制改革的基本看法

主张通过扩大税基和降低名义税率进行税制改革的主张已经得到了广泛的赞同.一些国家已经接受了关于降低税率的建议.它们降低了个人所得税的税率,特别是最高税率,或正在准备采取这样的措施.但是,并非所有的国家都已经扩大了所得税的税基.澳大利亚、联邦德国和日本已经谨慎地削减了政府税收;其他一些国家在较小的程度上降低了名义税率而没有扩大税基.美国和丹麦强调了税收的中性,并且通过增加公司所得税收入来弥补个人所得税损失的方法达到了这一目标.英国则通过提高增值税税率增加了税收总额.

论税收弹性

收入弹性是税收结构的一个重要方面。它是税收收入的变化与国民生产总值或国内生产总值的变化之比。一弹性单位是指国民生产总值每变动1％,将伴随着税收收入变动1％。弹性单位小于1,意味着税收收入变动的百分比数小于国民生产总值变动的百分比数。弹性单位大于1,意味着税收收入变动的百分比数大于国民生产总值变动的百分比数。通常说某一税制或特定税种具有弹性,就是指弹性单位大于1;没有弹性,就是指弹性单位小于1。严格的用法,弹性仅仅是指自动产生的税收收入的变化,税率和管理状况没有变化,也没有新设或取消税种。这有时称为内在的弹性。它与税收浮动有别。浮动(Buoyancy)既指税收收入的自动反应,也指对税制或管理采取措施后税收收入的变化。