税收激励对企业创新的多重激励效应

激发企业创新动力、提高企业创新能力以破解关键领域技术难题,是新时期建设创新型国家和促进经济高质量增长的内在需求。基于2014和2015年固定资产加速折旧这一外生政策冲击,使用渐进式双重差分模型,研究了税收优惠对企业创新的影响。研究发现,税收优惠能缓解企业现金流和融资约束、改变管理者预期和抑制企业金融化等多重路径正向激励企业创新;该政策不仅显著增加了企业实质性创新产出,也有效改善了企业创新质量;但该激励效应在资本密集型企业、民营企业和高新技术企业表现得更明显。上述结论不仅从微观角度阐释了税收优惠对企业创新的影响,为企业创新行为的决定机理提供了理论解释和经验证据,也为现代财税体制建设和经济高质量发展,提供了政策启示。

财政分权、地方政府行为与产业结构转型升级

基于2007—2017年省级面板数据,构建内含劳动和资本双要素的产业结构合理化和产业结构高度化指标,运用动态面板模型,实证检验财政分权及其影响下的地方政府行为对产业结构转型升级的影响。结果发现:从产业结构合理化和产业结构高度化视角来看,财政分权会显著影响产业结构的转型升级,财政收入分权和财政支出分权促进了产业结构合理化的发展而抑制了产业结构高度化的发展;从传导机制来看,财政收入分权和财政支出分权通过影响地方政府的投资偏好、市场保护、科技投入、环境保护等行为进而影响产业结构的合理化和高度化发展;从PSTR门槛效应来看,地方政府的多种行为会制约产业结构合理化和高度化的升级效果,呈现非线性关系。优化财政体制、规范地方政府行为对于产业结构转型升级具有重要意义。

美国财政分权的效率分析

美国作为一个高度发达的市场经济国家,不但在经济发展领域里取得了令人瞩目的成就,而且在制度的设计、创新和发展等方面也有许多值得借鉴之处,美国财政分权体制就是其中之一。本文在分析财政分权效率的含义及要求的基础上,从美国政府间事权和财权划分明确且相互匹配、科学合理的转移支付制度、分权与制衡并存的预算机制、地方政府自治以及整个财政分权体制的法律依据等方面分析了美国财政分权高效的原因。

出口退税对我国产业结构影响的实证研究——以传统劳动密集型产业为例

经济新常态下,为有效应对经济增速放缓并实现产业结构升级,作为我国宏观调控手段之一的出口退税政策发挥着重要的作用。本文基于2006~2015年的三类传统劳动密集型产业月度出口数据,采用干预模型进行研究发现,出口退税率与服装及衣着附件的出口额占比正向相关;出口退税率的政策边际效果逐渐减弱;出口退税率对提高纺织纺线及织物和鞋类的出口占比有正向作用但不显著。通过调高传统劳动密集型产业的出口退税率进而促进其产业增长的政策目的难以实现,反而客观上延缓了我国对产业结构的宏观调整步伐。建议整体降低传统劳动密集型产业的出口退税率、细化产业出口退税率、积极寻求其他解决劳动力转移的对策,以相对较低的出口退税率"倒逼"生产资源的合理流动。

我国政府债券流通的货币供给效应分析

理论上政府债券流通对货币供应量有较大影响,实证分析却表明长期来看这一影响较弱,短期内也无明显扩张性影响。长期内流通中的现金、存款准备金率、外汇储备对M2有依次递减的影响,短期内它们的影响却都不显著。当M2偏离长期均衡时,它会以27.58%的速度进行反向自我修正,以恢复到均衡状态。目前我国的公开市场操作还无法担当货币调控之重任,央行仍主要依赖存款准备金率调整等手段。我国应逐步统一和完善国债流通市场,放松外汇管制,加强央行的现金和再贷款管理。

我国城乡基本医疗卫生服务均等化的实证研究——以东中西三省区为例

在统筹城乡发展的背景下，我国城乡基本公共服务的均等化目前已经成为政界和学界关注的焦点。基本公共服务的均等化是指在任一时点、任一经济发展水平上，不同群体或阶层、不同地区或城乡、不同个人都能够享有的关乎民众切身利益、能够维持其基本生存权与发展权、体现社会的公平与正义、具有阶段性和发展性的大致相同的最起码的公共服务。

中国公共教育支出分析

在社会各类型的产品与劳务中,教育是一种准公共产品,它即有公共产品的性质又有私人产品的性质,其公共产品的性质表现为教育的一部分收益外部化,形成社会收益;其私人产品的性质表现为教育的一部分收益内部化,形成个人收益。正是这两种收益的存在成为政府与市场联合投资教育、配合提供教育的经济理由。而且几乎所有国家的实践都表明:政府的教育支出对于各国的教育事业的发展都至关重要。

鼓励小微企业发展的税收政策研究

通观世界，各国都高度重视小微企业制度环境的优化构造，特别是在财税政策方面，对小微企业给予了强力倾斜。众所周知，小微企业具有吸纳就业能力强、创新能力强、促进自由竞争能力强三个特点．在经济链条上具有不可替代的作用。

财政支出效率对产业结构转型升级的影响

推动经济高质量发展的关键在于产业结构转型升级,高效的财政支出政策无疑是助力产业结构转型升级的关键。本文基于2007~2019年省级面板数据,以财政支出效率为出发点,构建内含劳动和资本要素的产业结构合理化和高度化指标体系,运用动态面板模型,实证检验我国财政支出效率对产业结构转型升级的作用效果和机制路径。研究结果显示:财政支出效率能促进产业结构合理化发展但抑制了产业结构高度化发展,且存在空间溢出效应。基于要素流动机制的研究发现,财政支出效率会通过劳动和资本要素流动进而影响产业结构转型升级效果,其中劳动要素流动的影响更为突出。政府在采用财政支出政策促进产业结构转型升级时要注重财政支出政策的提质增效和区域合作,以便充分发挥财政支出政策促进产业结构转型升级以推进经济高质量发展的作用。

人口流动下政府间事权优化配置研究——以义务教育和养老保险为例

目前我国财政体制的改革已经成为学界和政界关注的焦点。在人口流动的背景下,如何优化政府间的事权配置是财政体制优化设计的一个重要前提。实践中大规模的人口流动必然会带来流动人口公共服务的供给责任问题,进而会产生政府间有关流动人口公共服务的事权和支出责任配置问题;理论上,人口流动会引致地方公共产品供给的财政外部性,增加政府间事权和支出责任效率配置的难度。

国外税收监督管理略览

税收是国家财政收入的主要来源，亦是各国政府贯彻其经济和社会政策的重要经济杠杆。因此，有关税收方面的工作在各国都受到了政府的高度重视，税收监督管理就是其中之一。作为国民经济监督体系的重要组成部分，税收监督不仅是保障税收征收工作准确、廉洁、高效运行和防止国家税收收入流失的有效手段，而且对加强宏微观经济管理发挥着积极的促进作用，因此，实施符合国情且科学有效的税收监督是十分必要的。当前，国外许多国家基本上都建立了适应本国国情的税收监督体系。

美国地方财政体制再思考——以佐治亚州为例

美国的地方财政体制受其政治体制的影响,无论是支出责任还是税权在地方政府间的配置都有其特点,具备一定的效率优势。分析美国地方财政体制,明确中国税费改革理念,构建成熟的税费体系,以期对我国地方财政体制的改革和完善有所助益。

完善我国县级政府采购制度的思考

本文从建立县级政府采购制度的原则、县级政府采购的机构设置及职责分工、县级政府采购目录的制定、采购模式及方式、采购程序、采购资金的管理、采购预算的编制等方面进行了比较系统的思考,提出了完善我国县级政府采购制度的对策思路。

减税降费对地方财政收入的影响研究——基于2008-2019年中国省际面板数据的分析

本文基于2008-2019年中国省际面板数据,运用多种计量方法考察减税降费对地方财政收入的动态影响及其传导机制。研究发现:实施减税降费短期内会使财政减收,长期内会增收;长期内增收是源于有效税基的扩大。从财政收入结构看,相较于非税收入,税收收入在长期内实现增收的程度更大;相较于直接税,间接税在长期内实现增收的程度更大。从地区和行业异质性看,相较于中西部地区,东部地区在长期内实现增收的程度更大;相较于第三产业,第二产业(特别是制造业和采矿业)在长期内实现增收的程度更大。

我国地方债务运行机制的探讨——基于公债史述评的视角

一、我国地方债问题的背景 国务院办公厅2014年9月21日发布《国务院关于加强地方政府性债务管理的意见》，准许地方政府拥有一定权限，在法律的限定范围内，发行适度规模的市政债。一方面该文件有效强化了对地方政府市政债的发行，促进了经济可持续健康发展，另一方面，该文件规范了地方政府的举债融资机制，防止了违法违规的举债行为。

我国促进碳减排税收对策的思考

一、我国目前促进碳减排的措施 （一）我国促进碳减排的税收措施我国现行的税制中．鲜有直接促进碳减排的税收措施，大部分都是间接的促进碳减排。根据不同的税种，主要有以下的措施：

浅议促进企业人力资本投资的财税政策

人力资本同物质资本一样，需要通过一定的投资才能实现保值和增值，即人力资本投资。而我国目前经济增长方式转型的一个重要瓶颈就是企业人力资本投资不足，进而导致企业整体的创新能力不足。人力资本是企业创新的根本源泉，是企业的核心竞争力。由于人力资本投资具有外部性和风险性，政府有必要运用财政税收政策介入企业人力资本投资，并以此促进其发挥更积极的作用。

美国地方政府的收支限制及反思

20世纪后半期,美国州和地方政府发动了一场限制地方政府收支的改革浪潮,主要内容是限制财产税。具体有综合财产税率限制、特定财产税率限制、财产税征收额的限制、总收入或总支出的增长限制、财产评估值的增长限制、完全公开财产税的课征情况等。这些限制措施改变了地方政府的收入结构和地方政府服务责任的配置、带来了权力与责任向州级政府的纵向转移、削弱了地方自治;同时也启示我们:财产税作为地方政府的融资工具,既有优点也有缺点,要求我们理性对待财产税制的设计、改革和完善,要求地方政府实行健全的财政管理和稳妥的财政政策。

增值税改革对汽车制造业税负的影响研究

2019年4月增值税深化改革持续推进,作为推动经济发展的重头戏之一,制造业的税收负担在此次改革中受到关注。本文利用2018—2019年中国汽车制造业上市公司的季度数据,通过双重固定效应模型,研究增值税改革对汽车制造业增值税税负的影响。通过分析汽车制造业税负结构、税收负担率变化趋势以及基准回归结果,发现此次增值税改革对汽车制造业税负的影响显著;稳健性检验的结果表明企业对政府政策的实施存在预期策略行为;与非国企相比,国有汽车制造业企业的改革效应更为明显。本文结合汽车制造业在调整税负过程中的策略行为,指出在共享增值税改革带来税收优惠的同时,政府要进一步释放增值税改革红利,提高税收监管水平,加大对非国企的扶持力度。

教育支出对产业结构转型的影响分析——基于我国省级面板数据的经验

人力资本的投资关系产业结构的形成与升级、经济可持续高质量增长。而人力资本投资又主要依赖财政教育支出,文章尝试研究教育支出对产业结构转型的影响。考虑到教育的滞后性,将财政教育支出滞后三期分为总量和结构两个方面,采用2004—2019年省级面板数据,基于系统GMM动态面板模型实证分析我国教育支出对产业结构合理化和高度化的影响。通过中介效应模型检验发现,中等、高等教育支出可以分别通过促进技术模仿和发明制造来促进产业结构优化升级。为检验专项教育支出的效果,文中还对中等、高等职业教育支出进行分项实证检验。通过分地区的异质性检验,发现我国无论沿海还是内陆地区均应重视高等教育投资,且从效率角度考量,应加大沿海经济发达地区的教育投资;从公平角度考量,应加大内陆地区的教育投资。其次,通过中高等教育支出分类别的异质性分析,发现进一步改善中高等教育支出内部结构,可以更好促进产业结构合理化和高度化发展。