环境不确定性对盈余管理的影响

环境不确定性会导致公司报告盈余的波动性很大,管理层试图通过盈余管理降低环境不确定性对公司盈余波动性的影响,公司的成长趋势会影响人们对公司环境不确定影响的评估。本文探讨公司环境不确定性和成长趋势以及它们的交互效应对公司盈余管理行为的影响。研究结果表明,环境不确定性越大,公司的盈余管理程度越高;相对于衰退型的公司,增长型公司的环境不确定性与公司正向盈余管理程度正相关程度较低;衰退型公司与增长型公司的环境不确定性对公司负向盈余管理的影响无显著差异。基于不确定性来源的不同,进一步研究发现,衰退型公司更关注公司的可预测变动,而增长型公司更关注随机因素。

注册会计师职级与审计质量

本文以会计师事务所审计项目为依托,研究签字注册会计师职级对审计质量的影响。研究结果表明,签字注册会计师职级越高,对被审计单位的盈余管理出具非标审计意见的概率越高,且这种效果主要发生在会计师事务所承接客户业务年限较短的上市公司中,随着审计年限的增加,职级的作用逐渐消失。从发生财务重述的概率来看,签字注册会计师职级越高,发生财务重述的概率越小。进一步研究表明,当控制了注册会计师的从业经验后,上述结论依然存在;此外,尽管职级高的注册会计师能够提升审计质量,然而在人员选派时,并未对风险更高的公司分配职级更高的签字注册会计师。本文的研究对于会计师事务所人员配置及对会计师事务所的监管都具有重要意义。

外生菌对植物光合日变化的通径分析——以樟子松为例

[目的]揭示樟子松光合日变化特征及影响因子之间的作用关系。[方法]通过研究4年树龄的樟子松光合日变化特征,设置接种彩色豆马勃菌[Pisolithus tinctorius(Pers.)Coker&Couch](接菌组)和不接菌(对照组)2种处理,采用便携式光合测定仪测定樟子松08∶00—18∶00的净光合速率(Pn)及其参数,研究其光合日变化特征。[结果]对照组和接菌组的Pn日变化绘制的都是"双峰"曲线。对照组的Pn是0.89~6.67μmol/(m^2·s),接菌组的Pn是0.51~10.90μmol/(m^2·s),最小值均出现在18∶00,最大值均出现在09∶00。接菌组Pn的日均值显著大于对照组。影响Pn的环境因子存在共线关系。得到多元逐步线性回归方程,对照组:Pn=-120.96+63.083Cond-0.157Ta+8.06Ls+0.001PAR-0.05Ca+1.644RH(R^2=82.9,F=161 279.83);接菌组:Pn=5 910.823+92.104Cond-11.807Ta+12.622Ls-0.006PAR(R^2=0.92.7,F=2 045.23)。通过通径分析得到对照组环境因子对Pn的通径系数(直接作用)的顺序是Cond>Ta>Ls>PAR>Ca>RH,间接通径系数(间接作用)的顺序是RH>PAR>Ta>Ca>Ls>Cond;接菌组环境因子对Pn的通径系数大小顺序是Cond>Ls>PAR>Ta;间接通径系数顺序是Ls>PAR>Cond>Ta。接菌组RH、Ca不是限制因子。[结论]试验结果为不同处理下影响Pn的主导因素研究提供了参考。

独立董事制度的重构——基于股权结构的分析

通过分析股权结构不同的公司中存在的代理问题,文章提出一些改进独立董事制度运行效率的建议:在股权集中度高的公司,为保护中小股东,需要从法律上赋予独立董事额外的决策权;在股权较分散的公司,为监督经理人及内部董事,降低股东与经理层之间的代理冲突,需要设置对股东大会负责的由独立董事组成的高管监督机构;在代理问题不严重的公司,为发挥独立董事的咨询作用,需要根据公司需要聘用各领域的专家,但所占比例不能超过董事会人数的1/2。

投资性房地产核算中的盈余管理

本文选择沪深三家上市公司作为实例,说明一些上市公司通过投资性房地产进行盈余管理,以达到避免亏损、业绩下降或退市风险警告的目的。因此认为,为了降低上市公司利用投资性房地产进行盈余管理的可能性,从会计准则制定角度看,必须限制投资性房地产与自用房地产之间进行转换的时间间隔,为公允价值应用制定更加严格的约束条件;从监管的角度看,必须聘用专业人士对投资性房地产的公允价值进行评估,且监管人员需要特别关注投资性房地产所占比重大、变更后续计量模式、当年新增或减少投资性房地产较多上市公司的盈余管理行为。

上市公司会计造假的博弈分析

通过建立动态博弈论模型,研究管理者会计造假的动机,并在此基础上提出两种会计造假的解决方案:一是建立管理者和投资者的制衡机制;二是制定有效的市场监管和惩罚机制。

企业社会责任动机研究——基于企业生命周期的思考

为了长期的生存和发展,企业应主动承担部分社会责任,然而,由于处于企业生命周期不同阶段企业的经营目标存在差异,导致其社会责任承担成本、违规成本及遭受的声誉损失不同,其社会责任承担的意愿差异很大。本文将企业的社会责任分为强制性社会责任和自愿性社会责任,从成本效益的角度分析处在不同发展时期的企业对社会责任的承担意愿,进而对处在不同发展时期企业社会责任的监管提出建议,为提高企业社会责任承担的监管效率,达到监管资源配置的最优化提供参考。

氮营养与AM真菌协同对玉米生长及土壤肥力的影响

针对东部草原煤矿区土壤贫瘠、生物种群单一以及植物抗逆性差等问题,采用盆栽方法研究了施氮(0mg/kg、100 mg/kg)与接种丛枝菌根(AM)真菌(0 g/kg、50 g/kg)协同对玉米生长状况、抗逆性和根际土壤化学性状的影响。结果表明,单施氮、单接种AM真菌、联合施氮和接种AM真菌显著提高玉米干质量23%~62%,全株氮吸收量77%~538%,磷吸收量39%~191%,钾吸收量42%~135%。其中,施氮+接种AM真菌处理效果最好。同时,3个处理也显著提高叶片可溶性糖含量、降低相对电导率和脯氨酸含量,增强了其抗逆性。其中施氮+接种AM真菌处理的可溶性糖含量最高,相对电导率最低,单施氮处理的脯氨酸含量最低。同一施氮水平下,接种AM真菌显著降低土壤pH值,却显著增加了土壤电导率、速效磷含量、速效钾含量、土壤总球囊霉素(T-GRSP)含量和易提取球囊霉素(EE-GRSP)含量。与单接AM真菌处理相比,施氮+接种AM真菌处理能显著提高土壤电导率、速效钾含量和土壤易提取球囊霉素含量。综合来说,氮肥与AM真菌协同处理有利于促进菌根效应的发挥,促进玉米生长,有效改善土壤肥力,这为菌根肥料应用于东部矿区以进行微生物复垦和生态恢复提供了依据。

西部采煤沉陷地微生物复垦植被种群自我演变规律

菌根真菌可以与陆地上80%以上的植物形成菌根共生体,促进植物在逆境的生长。采煤沉陷地在人工接种菌根真菌后复垦植被种群进行了自我修复与演变,监测采煤沉陷地复垦植物人工接种菌根真菌复垦后4 a对植被种群的自我演变规律影响。以神东矿区大柳塔采煤沉陷地人工林樟子松、沙棘和文冠果为研究对象,野外原位监测植被种类、生活型组成及植被多样性指数,并利用地统计学方法进行克里金插值,对比接种菌根真菌4 a后(+M)与同期种植的自然状态下(CK),两种处理样地内植被种类、数量及其多样性指标,揭示不同人工林在自然状态和人工接种4 a后,区域内物种个体种类、数量和群落多样性差异。研究结果表明:接菌提高樟子松人工林灌木层物种多样性,而降低草本层物种多样性;接菌提高沙棘和文冠果人工林的草本植物群落稳定性和物种多样性及其均匀度,抑制灌木层物种多样性增加。3种人工林微生物复垦4 a后多年生草本占优势地位。接菌组进入多年生草本+灌木的生态组成结构阶段,而对照组则相对滞后,处于一年生草本+多年生草本+灌木的组成结构阶段,接菌促进了生态的演变进程。综合分析植物分布特征,发现植物的最优拟合模型以高斯模型居多,阿尔泰狗娃花、地肤、猪毛蒿、白花草木樨、牛心朴子、野樱桃、油蒿及柠条的预测值精度较好。接菌可促进地稍瓜、阿尔泰狗娃花、牛心朴子、达乌里胡枝子和柠条频度和数量的增加,可能使绳虫实、糙隐子草、苦苣菜和花棒的频度和数量下降。本文为煤矿沉陷区采用微生物修复人工林促进生态群落自我演变进程奠定了初步的研究基础。

监管距离、事务所规模与盈余质量

本文运用我国上市公司数据,以地理距离为视角,研究监管机构对距离不同上市公司监管效果的差异。实证研究结果表明,证券监管具有明显的距离效应,上市公司距离证监会越近,盈余质量越高;会计师事务所的审计是证券监管的有效补充机制,相对其他所,国内大所强化了对远距离公司的监督;证券监管的距离效应影响审计师的执业行为,审计师对于监管距离远的上市公司收取了更低的审计费用。进一步的研究发现,国内大所强化监督是出于对审计风险的控制,国内大所监督的距离效应主要存在于信息不对称程度高、负债率高和盈利能力较差的上市公司。本文的研究结论对于政府监管、审计师选择以及投资者决策具有重要的启示作用。

我国注册会计师行业监管效率研究

基于2002年11月财政部发布的19号文,财政部收回了原委托中国注册会计师协会代为行使的行政监管权,从而我国开始实施财政部门行政监管与注册会计师协会行业自律监管并重的注册会计师行业监管体制。此举引起社会各界人士的质疑,这次权力的交接是否会导致监管效率的变化?本文对19号文前后共五年的数据进行研究。研究结果表明,财政部收回行政监管权后,新的监管体制使审计质量比之前有显著的提升,且主要对"非四大"会计师事务所而言有显著的影响,对"四大"会计师事务所影响则不显著。

关于国家审计结果公告制度建设的研究与分析

本文认为,现阶段我国国家审计结果公告制度的建设与完善要有相应的法律保证,公告的内容应当包括审计过程计划的执行结果、审计结果报告、审计结果处理意见和后续审计信息等方面,国家审计结果公告方式应当结合审计的内容与不同要求,分别选用通知式、文件式、会议式、出版物式和网络式等形式。

论会计准则的制定导向问题

安然事件的爆发引起了关于会计准则导向的讨论。从美国会计准则制定机构变更的原因出发,分析原则导向和规则导向的优缺点,说明会计准则制定导向的选择对于高质量会计准则有诸多影响。提出我国不能采用原则导向而采用目标导向的原因,并设计了我国建设目标导向会计准则应采用的具体方法。

海产贝类脂溶性贝毒素的高效液相色谱-串联质谱分析方法及其食用安全性评价

针对海产贝类存在多种脂溶性贝毒素复合污染的现状,采用高效液相色谱-串联质谱联用技术(HPLC-MS/MS)对海产贝类中的常见脂溶性贝毒素进行同步检测,结合多种毒素复合污染的风险评估方法,用于市售海产贝类的食用安全风险评价。结果表明,在选定的实验条件下,8种典型脂溶性贝毒素加标回收率在63.2%~88.8%之间,方法的精密度(相对标准偏差(RSD)≤14.5%)和灵敏度(检出限为0.5~2.7 ng/g)良好,能满足海产贝类样品的检测要求。在采集的105个市售海产贝类样品中,42.86%的样品中至少检出了一种脂溶性贝毒素,其中鳍藻毒素-1(DTX1)的含量均值最高,为47.6μg/kg,对海产贝类污染最严重。根据每日人均贝类摄入量(TDI)和各种脂溶性贝毒素的急性中毒参考剂量(ARf D),通过计算综合风险指数∑ERI进行市售海产贝类食用安全性评价,结果表明,在所检测的样品中,存在食用安全隐患和高风险的市售海产贝类比率为19.05%,其中扇贝的食用安全风险最大。本研究建立的基于海产贝类中脂溶性贝毒素物质组复合污染的风险评价方法,与欧盟的海产品贝毒素限量标准评价方法(单指标法)相比更加严格,可以使贝类食用者更好地规避中毒风险。

水囊宫腔填塞与宫纱填塞治疗前置胎盘剖宫产产后出血的效果比较

目的比较水囊宫腔填塞与宫纱填塞治疗前置胎盘剖宫产产后出血的临床疗效及安全性。方法将80例因前置胎盘行子宫下段横切口剖宫产术,术后发生出血,经过子宫按摩,使用宫缩剂等方法效果不佳的患者按随机数字表法分为A、B组,每组40例。A组患者采用水囊宫腔填塞治疗,B组患者采用宫纱填塞治疗。比较2组术后出血量、手术时间及术后并发症发生情况。结果 A组手术时间及填塞后24h、填塞物取出后24h出血量均较B组显著减少(P<0.05),2组术后并发症发生率比较差异无统计学意义(P>0.05)。结论水囊宫腔填塞治疗前置胎盘剖宫产产后出血具有操作简便、止血快速、安全、有效的优势。

甲氨蝶呤、宫腔镜电切术、球囊压迫综合治疗剖宫产疤痕妊娠效果评价

目的:探讨甲氨蝶呤+宫腔镜电切术+球囊压迫综合治疗剖宫产疤痕妊娠的临床效果。方法:选取80例剖宫产疤痕妊娠患者随机分为对照组和研究组,每组40例,对照组予以宫腔镜电切术+球囊压迫治疗,研究组予以甲氨蝶呤+宫腔镜电切术+球囊压迫综合治疗。比较两组患者临床疗效、术中出血量、手术时间、阴道流血时间、住院时间、人绒毛膜促性腺激素(β-HCG)恢复时间、月经来潮时间以及痊愈时间。结果:研究组患者治愈率(90.00%)与对照组(82.50%)比较无统计学意义(P>0.05)。研究组术中出血量较少,手术时间、阴道流血时间、住院时间、β-HCG恢复时间、月经来潮时间、痊愈时间较短,与对照组比较有统计学意义(P<0.05)。结论:甲氨蝶呤+宫腔镜电切术+球囊压迫综合治疗剖宫产疤痕妊娠可降低患者术中出血量,缩短手术时间及康复时间,疗效确切。

本地审计师的合谋效应

本地审计师对本地上市公司进行审计时,尽管地理位置的接近能为本地审计师带来明显的信息优势,然而,由于政府的行政干预以及地缘接近建立的社会联系,本地审计师与上市公司也容易进行合谋。如Chan et al.（2006）发现本地政府控制的上市公司由本地审计师审计时被出具非标审计意见的概率较低,Wang et al.

抗心磷脂抗体与抗核抗体水平检测在诊疗宫颈机能不全孕妇中的作用

目的探讨抗心磷脂抗体(ACA)与抗核抗体(ANA)水平检测在诊疗宫颈机能不全孕妇中的作用,为临床诊疗提供可靠依据。方法选取2016年1月~2017年9月在本院就诊并诊断为宫颈机能不全的孕妇150例为实验组,同一时期与实验组相匹配的健康孕妇150例为参照组。比较两组孕妇ACA和ANA阳性率及都是阳性的概率;宫颈机能不全患者中,将晚期流产史1次、2~3次、>3次分别划分为X组、Y组、Z组,将三组的ACA和ANA阳性率分别两两比较。结果实验组患者的ACA以及ANA阳性率分别为35.33%、32.67%,明显高于参照组的11.33%和9.33%,差异均具有统计学意义(均P<0.05);实验组患者的ACA与ANA都阳性的概率为20.67%,明显高于参照组的2.00%,差异均具有统计学意义(均P<0.05);实验组中X、Y、Z组的ACA及ANA阳性率分别为13.33%、44.90%、80.77%以及12.00%、38.78%、80.77%,三组患者随着流产次数的增加,ACA及ANA阳性率明显升高,差异均具有统计学意义(均P<0.05)。结论宫颈机能不全孕妇的ACA及ANA水平比正常孕妇高,ACA及ANA水平随着晚期流产次数的增加而升高,由此可见ACA及ANA水平检测有助于早期诊断、指导治疗宫颈机能不全孕妇患者。

综合护理预防老年病人髋部骨折术后下肢深静脉血栓的效果

[目的]探讨综合护理预防老年髋部骨折下肢深静脉血栓的效果。[方法]按照随机数字表法将160例老年髋骨骨折病人分为对照组与观察组各80例。对照组采用骨科常规治疗及护理干预,观察组在此基础上给予术前、术中、术后综合护理。比较两组下肢深静脉血栓发生情况。[结果]对照组发生下肢深静脉血栓12例,发生率为15.00%;观察组发生下肢深静脉血栓1例,发生率为1.25%。观察组老年髋部骨折术后下肢深静脉血栓发生率明显低于对照组,差异有统计学意义(P<0.01)。[结论]综合护理能有效预防老年髋部骨折下肢深静脉血栓的形成。

隔姜灸神阙穴治疗骨科术后急性尿潴留疗效观察

目的:观察隔姜灸神阙穴治疗骨科术后急性尿潴留的临床疗效。方法:将54例骨科术后急性尿潴留患者随机分为隔姜灸组和对照组各27例。隔姜灸组采用脐部神阙穴上盖姜片,点燃艾柱施灸的方法,对照组采用传统诱导排尿的方法。观察2组患者实施护理干预后30 min、60 min、120min、6h自行排尿情况。结果:隔姜灸组患者在实施护理干预后30 min、60 min、120 min、6h自行排尿率明显高于对照组(P<0.05)。结论:隔姜灸神阙穴可以治疗骨科术后急性尿潴留,值得临床推广。